详细介绍一下,企业股权转让印花税如何计算

导读：详细介绍一下，如何计算企业股权转让印花税目前股权转让 印花税的支付主要分为两种情况:1.根据财税[2005]11号文件规定，收据当事人买卖、继承、赠与a股和b股，应按“/[K2/]收据”

详细介绍一下，如何计算企业股权转让印花税

目前股权转让 印花税的支付主要分为两种情况:

1.根据财税[2005]11号文件规定，收据当事人买卖、继承、赠与a股和b股，应按“/[K2/]收据”按1‰的税率缴纳股权转让。2007年5月30日，税率已由1‰调整为3‰。

2.根据国税发[1991]155号文件，企业签订的股权转让合同，即除a股和b股股权转让文件外的股权转让合同，按《产权转让文件》金额的0.5%印花税支付

企业其他税费股权转让

外国投资者对境内企业的境外交易也应支付印花税。

根据财税[1988]255号和国税发[1991]155号文件的规定，上述凭证无论是在中国境内还是境外设立，均应按规定加盖公章印花税在境外签订《暂行条例》所列税收合同，按规定不方便贴花的，应在携带入境时办理贴花纳税手续。而且境外投资者境外交易股权只在境外支付，必须在境内办理审批和变更登记手续。所以这个股权转让协议在带入中国时要按规定税率盖章。

目前带有股权转让的税收政策包括流转税、所得税、行为税三大类，并明确规定了每一类的征收或暂免。

一、营业税

《中华人民共和国财政部国家税务总局关于股权转让营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定，自2003年1月1日起，对以无形资产和不动产作为股份投资、参与投资者利润分配、共担投资风险的行为，不征收营业税。股权转让不征收营业税。

二。企业所得税

(一)一般政策规定根据新企业所得税法及其实施条例:“财产转让所得，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权和其他财产取得的所得。”因此，企业股权转让所得应作为企业的全部收入计算应纳税所得额。

同时，《企业所得税法》第十六条规定:“企业转让资产时，允许在计算应纳税所得额时扣除资产净值。”

其中，净值是指相关资产和财产的计税基础扣除折旧、损耗、摊销、准备金等后的余额。已按规定扣除的费用。”(《企业所得税法实施条例》第74条)

例如，某公司投资出售长期持有的W公司长期股权，总价15.8万元，存入银行；该长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值准备。会计分录为:借方:银行存款。

18，000借款:长期股权投资

52，000投资收益

600在此基础上，公司计算股权转让得出15.8万-15.2万= 6000元。

(二)重组业务股权转让的涉税处理政策依据:《财政部国家税务总局关于重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)

1.股权购买和股权支付的概念。

(一)股权收购:是指一个企业(以下简称收购企业)购买另一个企业(以下简称被收购企业)的股权，以实现对被收购企业控制权的交易。企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的结合。

例如，甲公司与乙公司达成协议，甲公司收购乙公司60%的股权，甲公司向乙公司股东支付银行存款50万元和甲公司控制的丙公司10%的股权，股权收购后，甲公司实现了对乙公司的控制，在此次股权收购中，甲公司为收购企业，乙公司为被收购企业。

(2)股权支付:是指在企业重组中，以企业或其控股公司的股权和股份作为购买、交换资产一方支付的对价的支付形式。

2.股权购买交易的所得税处理方法

(1)一般税务处理:

①被购买方应确认股权转让的利得或损失。

②购买方取得的股权或资产的计税基础应当以公允价值为基础确定。

③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

(2)特殊税务处理:同时满足以下条件的，可以选择适用特殊税务处理规定:①具有合理的商业目的，主要目的不是减少、免除或者延迟纳税。

②被收购股权不低于被收购企业总股权的75%。③重组资产原实质性经营活动在企业重组后连续12个月内不得发生变化。

④收购企业在股权收购时的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。⑤在企业改制中取得股权支付的原大股东，在改制后连续12个月内不得转让所取得的股权。

特殊税务处理规定:即暂不确认股权转让的收益或损失。

(一)被并购企业股东取得的计税基础，以被并购企业原计税基础确定；(2)被收购企业股权的计税基础由被收购股权的原计税基础确定；③被并购企业和被并购企业原有资产、负债的计税基础及其他相关所得税事项保持不变。

3.例子

分析数据:2008年9月，A公司公布重大重组预案，称将发行36？向公司实际控制人B公司定向增发。09万股a股，收购其持有的C公司50%的股份。增发价格为7.61元/股。收购后，C公司将成为a公司的控股子公司，C公司成立时的注册资本为856？839?300元，其中D公司出资214？242?370元，出资25%，B公司出资642？596?930元，出资比例75%。根据法律法规规定，B公司承诺所认购的股份自发行之日起36个月内不上市交易和转让。

基于的相关企业所得税处理分析

(1)业务的性质。本次股权购买完成后，a公司将达到控制c公司的目的，从而符合《通知》中股权购买的定义。

(2)企业所得税政策的适用虽然符合控股合并条件，且假设支付的对价全部为上市公司股权，但由于A公司仅收购了C公司50%的股权，未达到75%的要求，故应适用一般处理:①被收购企业股东B公司应确认股权转让收入。

股权转让收入=取得的对价的公允价值-原计税基础= 7.61×36809000-856839300×50% = 2372745250元。假设B公司适用25%的税率，其股权转让应缴纳的所得税为:2372745250×

③被收购企业:C公司相关所得税事项不变。

在其他条件不变的情况下，B公司将转让的股权份额增加到75%，这意味着它将转让C公司的全部股权，因此由于本次交易符合财税[2009]59号文件规定的五个条件，可以选择特殊税务处理。

总结:以上内容是对detailed 介绍一下以及如何计算企业的股权转让印花税税率的详细介绍。文章内容部分转载自网络，希望对你了解股权转让印花税税率有帮助和价值。