导读：事业单位其他应收款和其他应付款，其他应收款和其他应付款的区别，似乎无所不能。很多财务人员都有这样的习惯。一旦遇到不明不白的业务，他们都会占“其他应收款”和“其他应付款
事业单位其他应收款和其他应付款，其他应收款和其他应付款的区别，似乎无所不能。
很多财务人员都有这样的习惯。一旦遇到不明不白的业务，他们都会占“其他应收款”和“其他应付款”科目。
这真的可能吗？“其他应收款”和“其他应付款”是万能的吗？
今天我们就来说说这两个科目隐藏的税务风险。
一.定义
1 、其他应收款
指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收款项和暂付款项，反映企业尚未收回的其他应收款项目。
2.其他应付款
指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外，应付或暂收其他单位或个人的款项。
第二，隐藏的风险
【案例】ABC公司为一般纳税人，其股东老王向该公司借款100万元，但未签订借款协议及约定利息。财务人员损失“其他应收款-老王”100万元，概括为“无息借款”。
年底这个其他应收款余额的风险有多大？
上述案例属于公司向自然人股东无偿借款，主要风险有三点:
1.自然人股东缴纳20%税收风险。
税法规定，个人投资者在纳税年度内向被投资企业借款，纳税年度结束后既不归还也不用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的股息分配，按“利息、股息、红利所得”缴纳20%的个人所得税。
也就是说，这100万按照“利息、股息、红利所得”纳税20万。
有什么补救措施？
定期清理股东借款，年底前归还。第二年年初，又转借给股东。所谓“有借有还，再借不难”。
2.企业支付6%的增值税风险。
根据财税[2016]36号文件，企业向个人无偿提供贷款，视同销售服务，需要缴纳增值税(用于公益事业或面向社会公众的除外)。
即公司向个人提供贷款服务，按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入，并对这部分利息收入缴纳6%的增值税。
3.股东抽逃出资的风险
如果公司股东可以随意抽走公司资金，容易导致财务制度和内控制度的混乱，还会导致股东携款潜逃，公司营运资金链断裂的后果。
后期如果公司有新的股东，股权变动等。，其他股东很可能会要求原来借钱不还的股东来偿还公司的借款。现实中也有很多因为借款纠纷打官司的案例。
4.税前扣除资产损失风险。
其他应收款确认收不回来时，首先要及时进行账务处理，其次要注意正确的税务处理。
比如其他应收款的坏账损失要在企业所得税前扣除，就要准备好损失的资料，以便税务检查。税务信息比会计信息更严格。
准备材料详见《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2011年第25号)。
确认坏账的例子:
1.有关事项的合同、协议或说明；
2.属于债务人破产清算的，提供人民法院破产清算公告；
3.如果是诉讼案件，出具法院的判决书、裁决书或法院最终(在)执行的法律文书；
4.债务人停业的，应提供工商部门注销或吊销其营业执照的证明；
5.债务人死亡或者失踪的，应当经公安机关证明；
6.属于债务重组的，应当有债务重组协议；
7.因自然灾害等不可抗力无法恢复的，提供灾情说明等。
刚才说了其他应收款，接下来说其他应付款风险。
【案例】ABC公司经税务机关告知，公司账户中有多笔其他应付款超过5年，税务机关认为应视为未缴金额，应确认收入并补缴企业所得税。
ABC公司紧急联系对方单位，提供补充资料，并向税务机关证明将在今年内进行支付。
比如提供了X公司书面要求还款120万元的记录；经与Y公司对账，发现135万元预付款需要归还...
最后通过这些数据证明，有500万的不可偿还资金，不需要缴纳企业所得税。
还剩下两个应付款:一个101万，确认联系不上对方公司，一个107万，发现对方公司注销。
另外这两个应付款项是不需要缴纳的，在会计税法上应该作为收入处理，补缴52万(208*25%)企业所得税。
总结:以上内容是看似万能的详细介绍事业单位其他应收款与其他应付款，与其他应付款的区别。文章内容部分转载自网络，希望了解其他应收款等/[/]
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