导读：最新企业所得税法律全文企业所得税12费用扣除比例企业所得税扣除12项费用比例最近有很多小伙伴咨询企业所得税关于各种费用的扣除比例，尤其是几个特殊行业的扣除比例总是容易
最新企业所得税法律全文企业所得税12费用扣除比例
企业所得税扣除12项费用比例
最近有很多小伙伴咨询企业所得税关于各种费用的扣除比例，尤其是几个特殊行业的扣除比例总是容易出错。为此，边肖认真梳理了企业所得税12项费用税前扣除比例的相关知识点。大家一起学习吧~一、合理的工资和薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，允许扣除。政策基础:《中华人民共和国物权法实施条例》(国务院令第714号)第三十四条二。职工福利费支出企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的，准予扣除。政策基础:《中华人民共和国物权法实施条例》(国务院令第714号)第40条三。职工教育基金1.一般扣除比例企业发生的职工教育支出，不超过工资薪金总额8%的，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。政策基础:《财政部国家税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》(财税〔2018〕51号)第一条2.特定行业部分企业扣除比例(一)集成电路设计企业和符合条件的软件企业的职工培训费用，应当单独核算，并按实际发生额计算应纳税所得额时扣除。政策基础:《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)第六条(2)经认定的自主开发生产动漫产品的动漫企业，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。政策基础:《财政部国家税务总局关于支持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)第二条(3)核电生产企业为培训核电厂运行人员而发生的培训费用，可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应严格区分核电厂操纵员的培训费用和职工的职工教育费用，单独核算。职工实际发生的职工教育费用，不得计入核电厂运行人员的培训费用，直接扣除。政策基础:《国家税务总局关于企业所得税应税所得若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)第四条(四)航空企业实际发生的飞行员培训费、飞行培训费、机组培训费、空警培训费等空勤人员培训费用，可根据《中华人民共和国(中华人民共和国)法实施条例》企业所得税第二十七条的规定，作为航空企业的运输费用在税前扣除。政策基础:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第三条四。工会经费支出企业拨交的工会经费，不超过工资总额2%的部分，准予扣除。政策基础:《中华人民共和国物权法实施条例》(国务院令第714号)第41条五、补充养老保险和补充医疗保险支出自2008年1月1日起，根据国家有关政策规定，企业为在本企业工作或就业的全体职工分别缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除；超出部分不予扣除。政策基础:《财政部国家税务总局关于补充养老保险费和补充医疗保险费有关政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)六。党组织和工会的支出非公企业党组织工作经费列入企业管理费用，不超过职工年工资薪金总额1%的部分可据实扣除企业所得税。政策基础:《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费的通知》(国税字〔2014〕42号)第二条七。业务招待费与企业生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。政策基础:《中华人民共和国物权法实施条例》(国务院令第714号)第43条八、广告及业务推广费用。1.一般扣除比例企业发生的符合条件的广告费、业务推广费，除国务院财政税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的，允许扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。政策基础:《中华人民共和国物权法实施条例》(国务院令第714号)第44条2.特殊行业扣除比例(一)化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业发生的广告和业务宣传费用，不超过当年销售(营业)收入30%的，准予扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。(2)对已签订广告及业务推广费用分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业，一方在当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内发生的广告及业务推广费用，可从企业中扣除，也可根据分摊协议部分或全部收取给另一方扣除。对方在计算本企业广告及业务推广费用的税前扣除限额企业所得税时，可将按上述方法向本企业收取的广告及业务推广费用排除在外。(三)烟草企业的烟草广告费和业务推广费不得在计算应纳税所得额时扣除。政策基础:财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费税前扣除有关事项的公告(财政部、国家税务总局公告2020年第43号)九。手续费及佣金支出1.一般扣除比例企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，未超过以下规定计算限额的，准予扣除；超出部分不得扣除。其他企业:限额按与具有合法经营资格的中介服务机构或个人(不含交易双方及其员工、代理人、代表)签订的服务协议或合同确认的收入额的5%计算。政策基础:《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)第一条2.房地产开发及经营企业扣除比例企业委托境外机构销售开发的产品，境外机构支付的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，可据实扣除。政策基础:《中华人民共和国国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔2009〕31号)第二十条3.保险公司的特别扣除比例与其业务活动有关的保险费和佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金后余额的18%(含本数)，可在计算应纳税所得额时扣除；超出部分允许结转下年扣除。政策基础:《财政部国家税务总局关于保险企业手续费及佣金税前扣除政策的公告》(财政部国家税务总局公告2019年第72号)第一条X.R&D费用1.一般扣除比例企业在R&D活动中实际发生的R&D费用不形成无形资产且计入当期损益的，在按规定实际扣除的基础上，自2018年1月1日至2023年12月31日，按实际发生额的75%在税前扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在上述期间进行税前摊销。政策基础:1.《中华人民共和国国家税务总局财政部科技部关于增加R&D费用税前扣除的通知比例(财税〔2018〕99号)2.财政部、国家税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告(财政部、国家税务总局公告2021年第6号)2.生产企业扣除比例生产企业在R&D活动中实际发生的R&D费用，不形成无形资产且计入当期损益的，自2021年1月1日起，在按规定实际扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%进行税前摊销。政策基础:财政部、国家税务总局关于进一步完善R&D费用税前扣除政策的公告(财政部、国家税务总局公告2021年第13号)XI。公益捐赠支出通过企业或者县级以上(含县级)人民政府及其组成部门、直属机构的公益性组织用于慈善活动和公益事业的捐赠支出，低于年度利润总额12%的，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，允许在结转后三年内计算应纳税所得额时扣除。政策基础:《财政部国家税务总局关于公益性捐赠支出税前结转扣除有关政策的通知企业所得税(财税〔2018〕15号)十二。公司责任保险支出参加雇主责任险、公众责任险等责任保险时按规定缴纳的保险费，允许在企业所得税税前扣除。政策基础:中华人民共和国国家税务总局关于责任保险费税前扣除有关问题的公告企业所得税(国家税务总局公告2018年第52号)以下问题可以参考:
1.针对高管、企业股东、高薪员工、销售提成、年终奖的税收优化；
2.在公户提现，无票消费，缺少进项票，虚假利润，高税收，合法节税；
3.因为社保税，企业为员工缴纳的部分过高，人工成本高，人力成本高；
4.用于对外劳务人员、兼职人员、临时员工(群演、顾问、专家、网络名人、主播等)的工资支付。)和临时员工，需要合法票据；
5.返利费太高，生活费太高，需要取得合法票据；
6.经自然人和个体户批准开业等业务。
总结:以上内容是对最新企业所得税法企业所得税12项费用扣除比例全文的详细介绍。文章内容部分转载自网络，希望对你了解最新企业所得税法律有帮助和价值。
版权声明
本站搜集来源于网络，如侵犯到任何版权问题，请立即告知本站，本站将及时予与删除并致以最深的歉意。
