企业所得税应纳税所得额计算公式城建税吗?,企业所得税应纳税所得额的计算

导读：企业所得税应纳税所得额计算城建税的公式？，企业所得税应纳税所得额 方法 计算公式 直接教学法 应纳税所得额 =总收入-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以

企业所得税应纳税所得额计算城建税的公式？，企业所得税应纳税所得额

方法

计算公式

直接教学法

应纳税所得额 =总收入-

不征税收入

-

免税收入

-

各项扣除

-

允许弥补的以前年度亏损

间接方法

应纳税所得额 =会计利润+纳税调整增加额-

纳税调整减少额

【考点4】总收入(★★★)

企业总收入包括企业从各种来源以货币形式和非货币形式取得的收入。货币收入包括:现金、存款、应收账款、应收票据、持有至到期的债券投资、债务豁免等。非货币性收入包括:固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、持有至到期的债券投资、劳务及相关权益等。企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定，即按照市场价格确定的价值。

【例题选择题】按照公允价值确定收入的企业的收入形式包括(a)债务豁免b)股权投资c)劳务d)不准备持有到期债券投资【答案】BCD

【解析】企业以非货币形式取得的收入应当按照公允价值确定，债务的免除属于货币形式的收入，所以选项BCD是正确的。(1)一般收益的确认(共9项，均需要掌握)1。销售商品收入(涉及流转税:增值税)(1)指企业销售商品、产品、原材料、包装材料、低值易耗品和其他存货取得的收入。(2)销售商品收入确认的条件(理解)企业销售商品同时满足下列条件的，应当确认收入的实现:①商品销售合同已经签订，企业已经将与商品所有权有关的主要风险和报酬转移给买方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的对已售出商品的继续管理权，也没有实施有效控制；③收入的金额能够可靠地计量；④卖方已经发生或将发生的成本能够可靠地计量。(3)销售商品收入确认的时间(掌握，客观题，主观题)①销售商品采用收款验收方式的，在完成收款手续时确认收入。②预销售商品的，在商品交付时确认收入。③销售商品需要安装和检验的，在买方接受商品并完成安装和检验时确认收入。如果安装程序比较简单，可以在货物交付时确认收入。(4)支付手续费委托销售商品的，在收到委托单时确认收入。2.提供劳务收入(涉及流转税:增值税)(1)跨期劳务的确认(理解)。在每个纳税期末，劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠地估计，是指同时满足下列条件:①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完成进度能够可靠地确定；③交易中已经发生和将要发生的成本能够可靠地计量。【注】企业提供劳务的完成进度可采用以下方法确定:①完工工作的计量；(2)提供的劳务占总劳务的比例；③已发生成本占总成本的比例。(2)劳务收入确认时间(熟悉，注意选择题)①安装费。应根据安装完成的进度确认收入。安装费是附在商品销售上的条件，安装费在确认商品销售时确认为收入。②宣传媒体费用。收入在相关广告或商业活动公开出现时确认。广告制作费根据广告制作的完成进度确认。

③软件费用。为特定客户开发软件的费用应根据开发进度进行确认。④服务费。商品售价中包含可区分的服务费，在提供服务期间分期确认收入。⑤文艺演出、接待宴请等专项活动费用。收入在相关活动发生时确认。涉及几项活动的，预付款应合理分配到每项活动中，并单独确认收入。⑥会费。申请会员或加入会员，只允许会员。如果所有其他服务或商品都必须单独收费，则应在取得会员费时确认收入。

会员申请会员资格或加入会员资格后，在会员资格有效期内无需支付任何费用即可获得各种服务或商品，或以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，在整个受益期内分期确认会员资格费。⑦加盟费。提供设备和其他有形资产的特许权使用费，交付资产或转让资产所有权时确认的收入，提供初始和后续服务的特许权使用费，提供服务时确认的收入。⑧劳务费。为长期向客户提供重复服务而收取的服务费，在相关服务活动发生时予以确认。【注】如果委托企业加工制造大型机械设备、船舶、飞机等。、或者从事建筑安装装配工程业务或者提供其他劳务，持续时间超过12个月的，应当在纳税年度内按照完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3.财产转让收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权和其他财产取得的收入。【注】企业股权转让收入:(1)确认时间:收入的实现应在转让协议生效并办理完股权变更手续时确认。(2)转让收入:股权转让收入是指股权转让收入扣除为取得股权而发生的成本后的收入。企业在计算股权转让收益时，不得从被投资企业的未分配利润等股东留存收益中扣除可按股权分配的金额。(请考生从会计长期股权投资的角度理解)例如:【例题选择题】2012年初，居民企业A向居民企业B投资500万元，取得企业B 30%的股权，2014年4月，A公司将持有的B公司股权全部转让，获利600万元。转让时，B公司未分配利润为400万元。关于企业A投资业务的说法正确的是()。a .企业a取得投资转让收益100万元。

B.甲企业应确认投资400万元的股利收入。c .某企业应确认应纳税所得额为-20万元。d .某企业应从投资转让收益中支付企业所得税 25万元。【答案】AD【解析】某企业投资转让收入= 600-500 = 1000元。转让企业投资收入应缴纳A企业所得税 = 100× 25% = 25(万元)。【例6-选择题】企业所得税法律规定的“财产转让所得”，包括转让()取得的所得。a .无形资产b .存货c .股权d .债权【答案】ACD【解析】转让存货的收入属于销售商品的收入。4.除另有规定外，股利、红利和其他股权投资收益应当按照被投资单位作出利润分配决定的日期确认。

【注】成本法下，税社同时确认投资收益，不需要进行纳税调整(符合条件的居民企业间股份利息和股息收入免税除外)；权益法下，税收和社会确认投资收益的时间不一致，需要进行税收调整。5.利息收入(资金使用权的转让)(1)根据合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。(2)混合投资业务所得税处理规定(重点客观题)自2013年9月1日起，企业混合投资业务是指具有股权和债权双重特征的投资业务。同时符合下列条件的混合投资业务，按照债权投资业务企业所得税处理:①被投资企业接受投资后，需要按照投资合同或协议约定的利率定期支付利息(或定期支付保本、定利、定分红，下同)；②有明确的投资期限或特定的投资条件，投资期限届满或满足特定的投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；③投资企业对被投资企业的净资产没有所有权；④投资企业没有选举权和被选举权；⑤被投资企业不参与被投资企业的日常生产经营活动。企业所得税混合投资业务的处理:

兴趣

企业:应在被投资企业应付利息日应纳税所得额确认收入的实现并计入当期；

被投资企业:利息费用在应付利息日确认，并按规定在税前扣除；

赎回投资

投资双方应将赎回时赎回价格与投资成本的差额确认为债务重组损益，分别计入当期损益。

交税所得额。

六

租金收入(转让有形资产使用权)

（

一个

)根据合同约定的承租人应付租金的日期，确认收入的实现。

（

2

交易合同或协议约定租赁期限跨年的，租金一次性预付的，按照收入与费用相匹配的原则，出租人可以在租赁期内将上述确认的收入分期平均计入相关年度收入。

七

特许权使用费收入(转让无形资产使用权)收入的实现根据合同约定的被特许人应支付特许权使用费的日期确认。

【记忆法】转让资产使用权的收入确认时间按照合同约定的应付金额(利息、租金、使用费)确定。

收入的实现在同一天确认。

[示例]

题

单

挑选

题

】

关

禺期

业所

得到

税

接收

入

真实的

认

时间

间

出租车

表述

直的

确

出租车

有（

A.股息、红利等股权投资收益以投资者收到的分配金额实现。b .利息收入，根据合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。c .租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。d .特许权使用费收入按照实际支付特许权使用费的日期确认。【答案】b .【解析】股息、红利等股权投资收益，除另有规定外，应当按照合同约定的承租人应付租金的日期确认租金收入；特许权使用费收入应当按照合同约定的被特许人应当支付特许权使用费的日期予以确认。

一个

总结:以上内容是否为企业所得税应纳税所得额，企业所得税应纳税所得额的计算公式。文章内容部分转载自互联网。希望对你了解企业所得税应纳税所得额的计算公式有帮助和价值。