代扣代缴个人所得税分录,代扣代缴是什么操作

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代扣代缴个人所得税分录，代扣代缴是什么操作？

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什么是代扣代缴？

代扣代缴是税法规定有代扣代缴纳税义务的单位和个人，从纳税人持有的收入中扣除应纳税款，向税务机关缴纳的一种纳税方式。包括: (一)向纳税人支付收入的单位和个人；(二)为纳税人办理汇总存贷款业务的单位。

代收代缴的区别:代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，并直接从中扣除纳税人的应纳税款。扣缴义务人在与纳税人的经济往来中，收取纳税人的应纳税款，并代为支付。

在税收法律关系中，扣缴义务人是一个特殊的纳税义务人，它介于纳税人和纳税义务人之间。一方面，在代扣代缴或代收代缴税款时，代表国家行使征税权；另一方面，税收上缴国库，就是在履行纳税人的义务。

个人所得税代扣代缴没有风险？你太天真了！

01

拖欠工资多代扣代缴个人所得税

商业案例:

某旅游职业学院是财政支付的事业单位，教职工800多人。2016年，学校除了由财政支付工资外，还为教职工支付了900多万元的加班、上课时间和监考费用，用于教学需要。

学校的财务人员认为教职工工资是财政发的，财政是代扣代缴 个人所得税，学校不用发代扣代缴个人所得税。

政策分析:

1.根据个人所得税法个人所得税的有关规定，所得为纳税人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，学校在支付教职工的加班、课时、监考费用时，应该代扣代缴个人所得税。

2.个人所得超过国务院规定数额的，在两个以上地方取得工资、薪金所得的，扣缴义务人应当按照国家规定为全部从业人员办理全额扣缴申报。也就是说，学校在支付教职工的加班费、课时费、监考费时，应当全额支付代扣代缴个人所得税。

3.根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发“个人所得税自行纳税申报办法(试行)”(国税发〔2006〕162号)的有关规定，在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的纳税人，应在取得所得后向主管税务机关申报纳税。也就是说，在两个以上地方取得所得的个人，也要在取得所得后自行申报纳税。对于已经支付代扣代缴 个人所得税的，可以多退少补。

风险警告:

通过以上案例的分析，我们知道，如果公司在发放个人收入时未能代扣代缴个人所得税，则存在税务风险。

在这种情况下，学院未足额缴纳代扣代缴个人所得税属于扣缴义务人代扣代缴税款。未支付代扣代缴个人所得税60万元以上的，处以50%的罚款，超过30万元的罚款。

02

支付劳动报酬不代扣代缴个人所得税

商业案例:

湖南嘉诚建筑公司在长沙承接了一个建筑项目。由于建设方对工程进度的要求，公司内部测绘人员无法满足工作需要。于是，临时聘请了一名测绘人员张三，协助测绘队对该工程进行测绘。双方协商的劳务费是15000元，张三需要提供劳务发票。

工作完成后，张三代长沙税务部门开具增值税发票，按照开票金额的1.5%预缴个人所得税。张三拿着发票到嘉诚建筑公司办理费用支付业务，财务人员也按照发票金额支付劳务费。

政策分析:

1.根据个人所得税法个人所得税的有关规定，所得为纳税人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。也就是说，嘉诚建筑公司在支付张三劳务费时，应该代扣代缴个人所得税。

2.根据湖南省相关财税文件《关于湖南省国税部门代开发票征收地方税有关问题的通知》(税〔2013〕58号)，个人在税务部门开具发票时，按开票金额(不含税)的1.5% 个人所得税预缴。年度终了后，纳税人可凭完税凭证向当地税务机关申请核定汇算清缴，多退少补。也就是说，张三代开发票，需要征收开票金额的1.5% 个人所得税(不含税)，这只是一个征收。

风险警告:

通过以上案例分析，我们知道，湖南嘉诚建筑公司应按20% 代扣代缴个人所得税，支付张三劳务费，应该是个人所得税 = 15000/(1+3%) * (1-20%)。

因此，张三在代税务部门开具发票时，只预征个人所得税，而实际应缴纳个人所得税的单位在缴纳所得税时才缴纳代扣代缴。如果湖南嘉诚建筑公司没有代扣代缴张三个人所得税，会有很大的税务风险。

03

代扣代缴个人所得税，获得手续费退款，如何缴税？

案例:2017年，我司收到2016 代扣代缴个人所得税费用退款5800元。那么，我公司收到的费用退款是否需要纳税？

回答:

根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发个人所得税代扣代缴暂行办法的通知》(国税发〔1995〕65号)

第十七条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2%的手续费。扣缴义务人可以用于代扣代缴费用和奖励做得好的税务人员代扣代缴。但如果税务机关查出扣缴义务人所扣税款为个人所得税，则不向扣缴义务人支付手续费。

鉴于上述规定，企业退还手续费是否需要缴纳增值税和企业所得税？

一、增值税

由于税务部门代扣代缴个人所得税是有偿代理服务。

因此，根据财政部《中华人民共和国国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点工作的通知》(财税(2016)36号)附件1《营业税改征增值税试点工作实施办法》附件:第一条第八项、第六项销售服务、无形资产和不动产注释:业务辅助服务——经纪服务支付和增值税支付。

二。企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条，企业每一纳税年度的收入总额，扣除非应税收入、免税收入、各项扣除和以前年度允许亏损后的余额，为应纳税所得额。

第六条规定:企业各种货币形式和非货币形式的收入，为收入总额。其中:…………(九)其他收入。

此外，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条的规定:企业所得税法第六条第九项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第一项至第八项规定以外的其他收入，包括企业资产超收收入、包装物逾期存放收入、无法支付的应付款项、处理坏账损失后收回的应收款项。

因此，单位2%的退费属于其他收入，应并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

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