资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量,资源税计税依据和应纳税额的计算（教程）

导读：计税依据 of 资源税是应税产品的销售额或销售量，资源税计税及应纳税额的计算(教程)I 计税依据(1) 计税依据从固定价格收取:销售额(与增值税相同)1.销售额不包括增值税销项税

计税依据 of 资源税是应税产品的销售额或销售量，资源税计税及应纳税额的计算(教程)

I 计税依据

(1) 计税依据从固定价格收取:销售额(与增值税相同)

1.销售额不包括增值税销项税和杂项运输费用。杂费是指应税产品从矿坑或洗(加工)场到车站、码头或买方指定地点的运输费用，建设基金，以及运输和营销发生的装卸、仓储和杂费。

2.纳税人开采应税矿产品，其所属单位对外销售的，按照其所属单位的销售额资源税计征。

3.如果纳税人不仅对外销售应税产品，而且将应税产品用于连续生产应税产品以外的其他方面，则自用的这部分应税产品的销售额，按照纳税人对外销售应税产品的平均价格征收。资源税。

4.纳税人直接出口其开采的应税产品的，销售额按其离岸价(不含增值税)计征资源税。

(二)计税依据按数量定额征收:销售数量。

1.销售数量，包括纳税人开采或者生产的应税产品的实际销售数量和视同销售自用的数量。

2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以资源税计算的销售数量为应税产品产量折算的数量或主管税务机关确定的折算比例。

二。应纳税额的计算

(一)从价计征应纳税额的计算:

应纳税额=销售额×适用税率

(2)具体应纳税额的计算:

应纳税额=应纳税额×单位税额

应扣缴税款=购买未税矿产品数量×适用单位税额。

(三)关于原矿销售和精矿销售的换算或转换。

1.对于同一应税产品，如果征税对象为精矿，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额折算为精矿销售额缴纳资源税；如果征税对象是原矿，纳税人销售由原矿加工而成的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额并缴纳资源税。

2.金矿按标准金锭征税，销售生金矿石和金精矿的纳税人，应将其销售额折算为金锭销售额，按上述规定缴纳资源税。

(4)征税产品的税务处理

1.纳税人使用已缴纳资源税的应税产品进一步加工应税产品进行销售的，不再缴纳资源税。

2.纳税人将未征税产品与征税产品混合或者加工销售应税产品的，应当准确计算征税产品的进项税额，并在计算加工应税产品的销售额时扣除征税产品的进项税额；不单独核算的，一起计算支付资源税。

(5)煤资源税的计算方法

1.计算方法

应纳税额=原煤或洗煤计税销售额×税率

(1)原煤销售额计税是指纳税人销售原煤时向买方收取的全部价外费用，不包括已收取的增值税销项税额和从坑口到车站、码头或买方指定地点的运输费用。

(2)洗煤销售额计税用洗煤销售额乘以转化率计算。洗煤销售是指纳税人销售洗煤时向买方收取的全部价款和价外费用，包括洗煤副产品的销售，不包括已收取的增值税销项税额和从洗煤厂到车站、码头或买方指定地点的运输费用。

2.洗煤转化率的计算公式。

公式1:洗煤转化率=(洗煤平均销售额-洗煤平均成本-洗煤平均利润)×洗煤平均销售额100%。

公式2:洗煤转化率=原煤平均销售额÷(洗煤平均销售额×综合回收率)× 100%

综合回收率=洗煤量÷洗前原煤量× 100%

3.特殊销售情况。

(1)纳税人销售应税煤炭，应当在销售过程中缴纳资源税。

(二)纳税人以自有原煤直接或者经过洗选加工后连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力等煤炭深加工产品的，视同销售，在原煤或者洗煤、选煤的转让环节缴纳资源税。

(三)纳税人申报的原煤或者洗煤销售价格明显偏低且无正当理由的，或者未按销售价格视同销售应税煤炭的，主管税务机关应当按照下列顺序确定计税价格:

A.按照纳税人近期同类原煤或者洗煤的平均销售价格确定。

B.按照其他纳税人近期同类原煤或者洗煤的平均销售价格确定。

C.是由构图计税的价格决定的。

构成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷ (1-资源税税率)

D.通过其他合理方法确定。

(四)纳税人以自采原煤或者加工洗选煤连续生产焦炭、煤气、煤化工、电力等产品，不能确定调入自用应税煤炭数量的，可以采用最终成品煤耗指标确定用煤量。

4.扣除计算。

(一)纳税人将自采原煤与外购原煤(含煤矸石)混合销售的，应当准确计算外购原煤的数量、单价和运费。确认计税依据时，可以扣除所采购原煤的采购金额。

计税依据 =本期销售混合原煤-本期购买混合销售原煤的购买量。

外购原煤采购金额=外购原煤采购数量×单价

(二)纳税人将自采原煤与外购原煤混合加工洗选煤炭的，应当准确计算外购原煤的数量、单价和运费，并在确认计税依据时扣除外购相应原煤的采购金额。

计税依据 =本期洗煤销售额×转化率-本期外购原煤混洗混售采购量。

外购原煤采购金额=外购原煤采购数量×单价

总结:以上内容是对资源税的计税依据的详细介绍以及应纳税额的计算(教程)。文章部分内容转载自网络，希望对你有帮助。