资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量,2021年税务师《税法1》考试真题及答案解析（试卷1.计算分析题）

导读：资源税的计税依据是应税产品的销售额或销售量、2021年税务师“税法1”考试真题和答案解析(试卷1。计算和分析题)。(1)某锡矿山企业为增值税一般纳税人，2021年4月业务如下:(1)

资源税的计税依据是应税产品的销售额或销售量、2021年税务师“税法1”考试真题和答案解析(试卷1。计算和分析题)。

(1)某锡矿山企业为增值税一般纳税人，2021年4月业务如下:

(1)销售自采锡矿30吨，不含税销售金额75万元。此外，坑口至车站的运输及装卸费用共计10000元(已取得增值税发票)。

(2)将自采的20吨原锡矿转为选矿用的16吨加工锡矿，当月全部销售，销售金额不含税48万元。

(3)收购原锡矿，取得增值税专用发票注明的金额10万元。将收购的原锡矿与自采的原锡矿混合形成原锡矿，当月销售全部原锡矿，取得不含税销售金额50万元。这批自采的原锡矿不含税销售额为35万元。

(4)自采锡矿石5吨，用于清偿债务。同类锡矿最高价25500元/吨(不含税)，均价25000元/吨(不含税)。

已知锡原矿和锡选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。

根据以上信息，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下问题1-4。

1.业务(1)应交资源税为()万元。

A.3.36

B.3.75

C.3.80

D.3.79

【参考答案】:b参考分析:

本题考查“资源税应纳税额的计算”知识点。业务(1)应纳资源税= 75× 5% = 3.75(万元)。

【提示】从价资源税的计税依据是应税资源产品的销售额。资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不含增值税。销售金额中包含的相关运杂费，在取得增值税发票或其他合法有效凭证的情况下，从销售金额中扣除。相关运杂费是指应税产品从坑口或洗(加工)场到车站、码头或买方指定地点的运输费用、建设资金和装卸、仓储及港口运杂费。

2.业务(2)应交资源税为()万元。

A.2.16

B.0.00

C.2.50

D.4.66

【参考答案】:一个参考分析:

本题考查“资源税应纳税额的计算”知识点。原锡矿转入加工选矿，不征收资源税。生产销售的锡矿选矿属于资源税应税产品，应计算缴纳资源税。业务(2)应纳资源税= 48× 4.5% = 2.16(万元)。

3.业务(3)应交资源税为()万元。

答:0.75

B.2.5

0.25厘米

D.2.00

【参考答案】:D参考分析:

本题考查“外购原矿与自采原矿混合计算销售原矿资源税”知识点。纳税人将外购原矿与自采原矿混合销售原矿，在计算应税产品销售额或销售数量时，直接扣除外购原矿产品的采购金额或数量。

营业资源税(3) = (50-10) × 5% = 2(万元)。

4.业务(4)应交资源税为()万元。

答:0.00

B.0.64

C.0.56

D.0.63

【参考答案】:D参考分析:

本题考查“以应税产品抵债的资源税计算”知识点。纳税人自用应税产品应缴纳资源税，包括纳税人将应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿还债务、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或连续生产非应税产品。

营业资源税(4) = 5× 2.5× 5% = 0.63(万元)。

(二)生产企业为增值税一般纳税人，货物适用13%的增值税税率。2022年3月，发生了以下业务:

(1)销售货物，开具增值税专用发票，注明金额200万元，尚未收到；

(2)购进货物，已缴纳增值税总额90万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，支付运费总额2万元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；

(3)月末盘点库存物资时，发现上月购进的已抵扣进项税的免税农产品(未纳入核定抵扣范围)发生非正常损失，该批农产品成本80万元(含一般纳税人运输企业提供的运输服务成本1.5万元)；

(4)转让2015年购买的商铺，总价税1000万元，商铺原购买价500万元。企业选择简易计税方法计税；

(5)期初计提进项税5万元。

据了解，该企业当月采购的货物增值税专用发票已申报抵扣。

根据以上信息，在不考虑其他因素的情况下，分析并回答以下问题1-4。

1.(2)企业可抵扣进项税额()万元。

A.10.58

B.1.66

C.10.36

D.10.52

【参考答案】:D参考分析:

营业(二)可抵扣进项税额= 90÷(1+13%)×13%+2÷(1+9%)×9% = 10.52(万元)。

2.该项业务(3)应转出进项税额()万元。

A.8.86

B.7.90

C.7.20

D.8.00

【参考答案】:b参考分析:

业务(3)应转出的进项税= (80-1.5) ÷ (1-9%) × 9%+1.5× 9% = 7.9(万元)。【提示】根据标题“月末在库存材料中发现……”，可以理解为非正常损失的免税农产品是以原材料的形式存在的，即未进行生产和征收，因此计算进项税额的扣除率为9%。

3.(4)业务应交增值税()万元。

A.82.57

67.62

C.23.81

D.41.28

【参考答案】:C参考分析:

业务(4)应交增值税= (1000-500) ÷ (1+5%) × 5% = 23.81(万元)。

4.该企业3月份应缴纳增值税()万元。

A.47.12

B.23.38

C.22.26

D.42.19

【参考答案】:D参考分析:

销项税额=200×13%=26(万元)；可抵扣进项税额=10.52+5-7.90=7.62(万元)；

3月应交增值税= 26-7.62+23.81 = 42.19(万元)。

总结:以上内容是对资源税计税依据的详细介绍，即应税产品销售额或销售量，2021年税务师“税法1”考试及答案解析(试卷1。计算和分析题)。文章部分内容转载自网络，希望能帮助你了解资源税的计税依据。