车辆购税的会计分录,18个税种如何进行会计处理

导读：车辆购置税的核算分录，18 税种如何进行会计处理一、消费税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、房产税、车船税、船舶吨税、印花税、城镇土地使用税。9 税种包含在”税和

车辆购置税的核算分录，18 税种如何进行会计处理

一、消费税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、房产税、车船税、船舶吨税、印花税、城镇土地使用税。

9 税种

包含在”

税和附加费

"

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交消费税

应交税费-应交资源税

应交税费-应交环境保护税

应交税费-应交城市维护建设税

应交税费-应交财产税

应交税费-应交车船税

应交税费-船舶吨税

应付税款-印花税

应交税费-应交城镇土地使用税

二、计入其他会计科目(8项)

1.企业所得税

借:以前年度所得税费用或损益调整

递延所得税资产

贷:应交税费-应交企业所得税

递延所得税负债

2.个人所得税

借:应付职工薪酬/应付股利/其他应收款等。

贷:应交税费-应交个人所得税

3.烟草税

借:材料采购/在途商品/原材料

贷:应交税费-应交烟草税。

4.进口税

借:材料采购/在途商品/原材料/库存商品/在建工程/固定资产

贷:应交税费-应交进口关税

5.耕地占用税

借:在建工程/无形资产

贷款:应交税费-耕地占用税

6.车辆购置税

借:固定资产

贷款:应交税费-车辆购置税

7.契税

借:固定资产/无形资产

贷款:应交税费-契税

8.土地增值税

(1)非房地产企业转让地上建筑物等。

借:固定资产清算

贷款:应交税费-应交土地增值税

(2)房地产业务销售房地产

借:税和附加费

贷款:应交税费-应交土地增值税

三。增值税(1)

按照《增值税会计处理规定》(财税〔2016〕22号)办理。详情如下:

增值税会计处理法规

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)等有关规定，现就增值税会计处理相关规定如下:

一、会计科目和栏目的设置

增值税一般纳税人应在应交税费科目下设置应交增值税、未交增值税、代征增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待核销税额、增值税留抵、简易计税、金融货物转让应交增值税、代征代缴增值税等明细科目。

(一)增值税一般纳税人应在应交增值税明细账中设置进项税、销项税抵扣、已交税款、未交增值税转出、减税、内销产品出口退税、销项税、出口退税、进项税转出、多交增值税转出。其中包括:

1.“进项税”栏记录一般纳税人购买货物、加工修理劳务、服务、无形资产或者不动产支付或者承担的增值税，允许在当期销项税额中扣除；

2.“销项税额抵扣”栏记录一般纳税人根据现行增值税制度，因抵扣销售额而减少的销项税额；

3.“已缴税款”栏记录一般纳税人当月应缴纳的增值税；

4.“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”栏目分别记录一般纳税人每月末应缴未缴或多缴的增值税；

5.“减免税”栏记录一般纳税人按现行增值税制度准予的增值税税额；

6.“国内产品应纳税额出口抵扣”栏记录按规定实行“免、抵、退”办法的一般纳税人计算的出口货物进项税额中扣除国内产品应纳税额的情况；

7.“销项税”一栏记录一般纳税人销售货物、加工修理劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税；

8.“出口退税”栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务和无形资产按规定退还的增值税金额；

9.“进项税转出”栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产以及其他原因造成的非正常损失，按照规定不应从销项税中抵扣并转出的进项税。

(二)“未缴增值税”明细科目，核算一般纳税人每月末从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月未缴、多缴或预缴的增值税，以及在当月缴纳上期未缴的增值税。

(3)“预缴增值税”明细科目核算一般纳税人转让房地产、提供房地产经营租赁服务、提供建筑劳务、预销售自行开发的房地产项目等。，以及按现行增值税制度应预缴的其他增值税。

(4)“待抵扣进项税额”明细科目核算一般纳税人取得增值税抵扣凭证并经税务机关认证，允许在以后按照现行增值税制度从销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人2016年5月1日以后取得的不动产，以2016年5月1日以后取得的固定资产或者在建房地产项目核算的，按照现行增值税制度，允许后期从销项税额中抵扣进项税额；已实施纳税辅导期管理的一般纳税人，在未经交叉稽核比对的增值税抵扣凭证上注明或计算的进项税额。

(5)“待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人已取得增值税抵扣凭证，按现行增值税制度允许抵扣销项税额，但未经税务机关认证的；一般为纳税人已申请稽核但尚未取得稽核结果的海关缴款书的进项税额。

(6)“待核销税额”作为明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利润)，但增值税纳税义务尚未发生，需要在以后期间确认为销项税额的增值税金额。

(七)“增值税留抵”明细科目，核算原增值税一般纳税人销售服务、无形资产或不动产，纳入营改增试点之日前期末的增值税留抵，不得按现行增值税制度从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣。

(八)“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预提、抵扣、预缴、支付等业务。

(9)“金融商品转让应交增值税”明细科目，用于核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税。

(10)“代扣代缴增值税”明细科目核算纳税人为在境内未设立经营机构的境外单位或个人的应税活动代扣代缴的增值税。

小规模纳税人只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，除金融货物转让应交增值税和代征代缴增值税外，无需设置上述栏目及其他明细科目。

二、会计处理

(1)取得资产或接受劳务的会计处理。

1.采购及其他业务允许抵扣进项税的会计处理。一般纳税人购进货物、加工修理劳务、劳务、无形资产或者不动产时，按照应当计入相关成本或者资产的金额，借记在途材料或者原材料、库存商品、生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等项目， 并根据当月已认定可抵扣的增值税，借记应交税费——根据当月未认定可抵扣的增值税，借记“应交税费——待认定进项税额”，根据应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 退回时，若原增值税专用发票已认证，则根据税务机关开具的红字增值税专用发票分录进行对方核算；如果原增值税专用发票未认证，则应退回发票并进行相反的会计处理分录。

2.采购等业务的进项税不能抵扣的会计处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税项目、增值税免税项目、集体福利或者个人消费等。，而他们的进项税按照现行的增值税制度是不能从销项税中抵扣的。取得增值税专用发票时，应借记相关成本或资产科目，借记“应交税金——待认证进项税额”科目。“银行存款”、“应付账款”等贷方，经税务机关审核确认后，借记相关成本或资产科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出的进项税额)”科目。

3.按规定的进项税额分年抵扣购买房地产或在建房地产项目的会计处理。一般纳税人2016年5月1日以后取得并核算为固定资产的不动产或2016年5月1日以后取得的在建不动产项目，按现行增值税制度从取得之日起两年内从销项税额中抵扣的，按取得成本借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税金额借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目。根据未来期间可抵扣的增值税，借记“应交税金——待抵扣进项税额”，根据应付或实际支付金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。未抵扣的进项税额允许后期抵扣时，根据抵扣金额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。

4.已验收入库但尚未取得增值税抵扣凭证的货物的会计处理。一般是纳税人购买的货物已经到货并已验收入库，但未收到增值税抵扣凭证，未进行支付。月末应暂按货物清单或相关合同、协议中的价格进行核算，暂不需要核算增值税进项税额。下月初，原预计入账金额将用红字核销。取得并认证相关增值税抵扣凭证后，按照应计入相关成本或资产的金额借记原材料、库存商品、固定资产、无形资产等项目，按照可抵扣的增值税金额借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”项目，按照应交金额贷记。

5.小规模纳税人采购等业务的会计处理。小规模纳税人购进材料、劳务、无形资产或不动产时，增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本或资产，不得通过“应交税费-应交增值税”科目核算。

6.买方作为扣缴义务人的会计处理。根据现行增值税制度，境外单位或者个人在中国境内有应税行为，在中国境内没有营业机构的，以买方为增值税的扣缴义务人。国内一般纳税人购买劳务、无形资产或不动产时，按照应计入相关成本或资产的金额，借记生产成本、无形资产、固定资产、管理费用等项目，按照可抵扣的增值税(小规模纳税人应借记相关成本或资产)借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”项目，按照应支付或实际支付进行支付。实际支付代扣代缴的增值税时，根据代扣代缴的增值税，借记“应交税金——代扣缴增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

(2)销售及其他业务的会计处理。

1.销售业务的会计处理。企业销售商品、加工修理劳务、服务、无形资产或者不动产，应当按照应收或者收到的金额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按照取得的收入金额，贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清算、工程结算等科目。按现行增值税制度计算的销项税额(或按简易计税方法计算的应交增值税)，贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目或“应交税金-简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税金-应交增值税”科目)。销售退货时，根据按规定分录开具的红字增值税专用发票进行对方核算。

如果按国家统一会计制度确认收入或利润的时间早于按增值税制度确认增值税纳税义务的时间，应在纳税义务实际发生时，将相关销项税额计入“应交税金——待核销税金”科目，再转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目或“应交税金——简易计税”科目。

在按照国家统一会计制度确认收入或利润之前，按照增值税制度确认增值税缴纳义务的，应纳增值税借记应收账款，贷记应付账款——应交增值税(销项税额)或应交税金——简易计税。按国家统一会计制度确认收入或利润时，按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2.视同销售的会计处理。税法规定企业作为销售的，应按照企业会计准则的有关规定作相应会计处理，从“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目中扣除销项税额(或简易计税方法计算的应交增值税)，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”或“应交税金——

3.充分试行营业税改征增值税前已确认收入的会计处理，进而产生增值税纳税义务。营业税改征增值税前已确认企业收入，但因无营业税义务而未计提营业税的，在达到增值税义务时，企业在确认应纳销项税额的同时，冲减当期收入；已计提但未缴纳营业税的，在达到增值税缴纳义务时，借记“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交城市维护建设税”、“应交税金——应交教育费附加”科目，贷记“主营业务收入”科目，根据调整后的收入确定“应交税金——待核销税金”科目包含的金额。同时

营业税改征增值税试点实施后，“营业税及附加”名称调整为“税金及附加”，核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加和房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

(3)差额征税的会计处理。

1.允许企业发生的相关成本和费用扣除销售额的会计处理方法。按照现行增值税制度，企业发生的相关费用允许扣除销售金额的，在费用发生时，借记主营业务成本、存货、工程建设等科目，按照应付或实际支付金额贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。取得合规增值税扣税凭证并发生纳税义务时，按照允许抵扣的税额，借记应交税费-应交增值税(销项税额抵扣)或应交税费-简易计税(小规模纳税人应借记应交税费-应交增值税)，贷记主营业务成本、存货、工程建设等科目。

2.金融商品转移盈亏平衡后的余额，按规定作为销售的账务处理。在实际金融转移结束时，如产生转移收入，则按应纳税款借记“投资收益”科目，贷记“应纳税款——金融商品转移应交增值税”科目；发生转让损失时，根据可结转下月的可抵扣税额，借记“应交税金——转让金融货物应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目。支付增值税时，借记“应交税金——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年度终了，本科目如有借方余额，借记“投资收益”科目，贷记“应交税金——转让金融货物应交增值税”科目。

(4)出口退税的会计处理。

为了计算纳税人出口货物应缴纳的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目。本科目借方反映增值税、消费税等。即按规定向税务机关销售出口货物时应退还的，贷方反映增值税、消费税等。应在实际收到出口货物时退还。期末借方余额，反映尚未收到的退税金额。

1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人，其出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税款，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税款)”科目。收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。退税金额与购买时取得的增值税专用发票上的增值税金额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出的进项税额)”科目。

2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，并在货物出口后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购买时取得的增值税专用发票上增值税的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出的进项税额)”科目；按规定计算，将当期出口货物的进项税额从国内产品的应纳税额中扣除，借记“应交税金——应交增值税(出口抵减国内产品应纳税额)”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。在规定的期限内，国内产品的应纳税额不足以抵扣出口货物的进项税额。不足部分按有关税法规定退还的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。

(5)进项税抵扣变更的会计处理。

已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度不能从销项税额中抵扣的非正常损失或改变用途，应借记待处理财产损失、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等科目。 并贷记应交税金——应交增值税(转出的进项税额)和应交税金——原进项税额不能抵扣的固定资产和无形资产，因改变用途而允许抵扣进项税额的应税项目，按允许的进项税额借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“固定资产”和“无形资产”科目。 上述调整后，固定资产和无形资产在剩余使用寿命内按照调整后的账面价值计提折旧或摊销。

一般情况下，纳税人购入已全额计提进项税额并转入在建房地产项目的商品或劳务时，借记“应交税金——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出进项税额)”科目。

(6)月末转出多缴增值税和未缴增值税的会计处理。

每月月末，企业应将当月未缴或多缴的增值税从“应交增值税”明细科目转入“未缴增值税”明细科目。当月应交而未交的增值税，借记“应交税金——应交增值税(未交增值税转出)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；当月多缴的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(从多缴增值税转出)”科目。

(七)增值税的会计处理。

1.当月缴纳应交增值税的会计处理。企业支付当月应交增值税，借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税金——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。

2.缴纳上期未缴增值税的会计处理。企业支付上期未缴纳的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.预付增值税的会计处理。企业预缴增值税时，借记“应交税金——预付增值税”，贷记“银行存款”。月末，企业应将“预收增值税”明细科目的余额转入“未缴增值税”明细科目，借记“应交税金——未缴增值税”科目，贷记“应交税金——预收增值税”科目。增值税预缴后，房地产开发企业只能从“应交税金-预缴增值税”科目结转到“应交税金-未交增值税”科目，直至纳税义务发生。

4.增值税减免的会计处理。对于当期直接减征或免征的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减征或免征)”科目，贷记损益相关科目。

(八)期末增值税的会计处理。

纳入营改增试点的月初，原增值税一般纳税人根据销售服务、无形资产或不动产等不能从销项税额中抵扣的增值税留抵，借记“应交税金——增值税留抵”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出的进项税额)”科目。以后期间允许抵扣时，按照允许抵扣的金额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税金——增值税留抵”科目。

(9)增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵扣增值税的会计处理。

根据现行增值税制度，企业首次购买增值税税控系统专用设备支出的费用和支付的技术维护费，允许全额从应交增值税中抵扣的，抵扣的应交增值税借记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目(小规模纳税人应借记“应交税金——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目)。

(十)小微企业免征增值税的会计处理规定。

小微企业取得销售收入时，应当按照税法规定计算应缴纳的增值税，确认为应纳税款。当满足增值税制度规定的增值税免税条件时，相关应纳增值税转入当期损益。

三。财务报表中相关项目的列示

应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、应交税金科目下的期末借方余额，在资产负债表中按情况列示为其他流动资产或其他非流动资产；“应交税金-待核销税额”等科目的期末贷方余额，应根据情况在资产负债表中列入其他流动负债或其他非流动负债；应交税费科目下的未交增值税、简易计税、金融货物转让应交增值税、代扣缴增值税等科目的期末贷方余额，在资产负债表的应交税费项目中列示。

四。补充条款

本规定自发布之日起施行。国家统一会计制度中的有关规定与本规定不一致的，以本规定为准。2016年5月1日至本规定实施期间的交易，因本规定影响资产负债金额的，应当按照本规定进行调整。原《营业税改征增值税试点企业规定》(财税〔2012〕13号)、《小微企业免征增值税和营业税规定》(财税〔2013〕24号)等有关增值税会计处理的规定同时废止。

进项税增减会计处理

近日，我部、国家税务总局、海关总署发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部国家税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”)，规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活服务业纳税人新增10%的当期可抵扣进项税额抵扣应纳税款。现将《增值税会计处理条例》(财会[2016]22号)适用于本规定的有关问题解释如下:

生产、生活服务业纳税人取得资产或者接受服务时，应当按照《增值税会计处理条例》的有关规定，开展会计处理增值税相关业务；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税金——未交增值税”等科目，按实际缴纳的税款贷记“银行存款”科目，按增加或扣除的金额贷记“其他收入”科目。

财政部会计司

来源:中国税答，一个波光粼粼的纳税月。

总结:以上内容是对车辆购置税分录的核算以及18 会计处理如何进行税种的详细介绍。文章部分内容转载自网络，希望对你了解车辆购置税分录的会计核算有帮助和价值。