购销合同印花税税率2022优惠政策,印花税税目、税率、计税依据

导读：购销合同印花税税率2022优惠政策，印花税税目，税率，计税依据一、法律“印花税的主要变化中华人民共和国(PRC) 印花税法于2022年7月1日生效。与《中华人民共和国(中国)印花税暂行

购销合同印花税税率2022优惠政策，印花税税目，税率，计税依据

一、法律“印花税的主要变化

中华人民共和国(PRC) 印花税法于2022年7月1日生效。与《中华人民共和国(中国)印花税暂行条例》相比，House.com税务根据官方资料整理了几处关键变化:

下降五升:

①合同；②建筑工程合同(建筑工程勘察设计合同)；③运输合同；④商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让文件等合同。以上契约税率由万分之五降为万分之三；⑤业务账簿【由原“实收资本及资本公积总额的0.5%”调整为“实收资本(股本)及资本公积总额的0.2%”，业务账簿税率减半征收，其他账簿不征收(财税[2018]50号文相关减免规定直接并入印花税法)】】

税务所提示

:实务中一直执行的是新规定，依据国税函[1990]428号 国家税务局关于改变保险合同印花税计税办法的通知，自1990年7月1日起，对印花税暂行条例中列举征税的各类保险合同，其计税依据由投保金额改为保险费收入。计算征收的适用税率，由万分之零点三改为千分之一】

三个补充:

(1)四种新的免税凭证。1.依照法律规定应当免税的外国驻华使馆、领馆和国际组织驻华代表机构，为取得该场所的应税凭证；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队开具的应税凭证；3.非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料的销售合同；4.个人和电子商务经营者签订的电子订单。【

税务所提示

:符合上述条件的纳税人，按照“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式享受。】　　（二）新增印花税扣缴义务人规定　　纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务主管部门规定。（三）增加“证券交易”税目，按“成交金额的千分之一”征收印花税　　三个取消：　　（一）取消尾数规定，据实计税纳税　　《印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。《印花税法》予以取消，实行据实计税纳税。　　（二）取消部分应税凭证　　取消《印花税暂行条例》附件税目税率表中“权利、许可证照”税目、“其他账簿按件贴花5元”的规定。　　（三）取消原有罚则，按征管法执行　　取消《印花税暂行条例》第十三条的处罚规定，统一由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。　　五个明确：　　（一）明确印花税计税依据不含列明增值税金额　　应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。　　（二）明确规定六类合同不征收印花税　　1.除记载资金账簿外，其他营业账簿不征收印花税；　　2.个人书立的动产买卖合同不征收印花税；　　3.管道运输合同不征收印花税；　　4.再保险合同不征收印花税；　　5.同业拆借合同不征收印花税；　　6.土地承包经营权和土地经营权转移不征收印花税。　　（三）明确纳税期限和纳税地点　　1.纳税期限：实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。　　2.纳税地点：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税；不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。　　（四）明确记载资金账务印花税缴纳规则　　已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。　　（五）明确金额不定合同的印花税计税依据确定规则　　应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定；证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

备注:请参考厦门税务、广东税务、国家税务总局等官方来源。

二。前后法律规定的比较

中华人民共和国印花税法

中华人民共和国暂行条例印花税

中华人民共和国主席令第89号(2021年6月10日NPC第十三届人大常委会第二十九次会议通过)

国务院第11号令

第一条在中华人民共和国境内开具应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法的规定缴纳印花税。在中华人民共和国境外开具应税凭证供国内使用的单位和个人，应当依照本法的规定缴纳税款。

第一条在中华人民共和国境内设置账簿、领取本条例所列凭证的单位和个人，为印花税的纳税人(以下简称纳税人)，应按规定缴纳印花税。

进一步明确纳税人身份。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附“印花税税目税率所列的合同、产权转让凭证和营业账簿。

第二条下列凭证为应税凭证: (一)购销、加工合同、建设工程合同、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或者合同凭证；(二)产权转让证明文件；(三)营业账簿；(4)权利和许可照片；(五)财政部确定的其他税收凭证。

删除了“权利、许可证”和“财政部确定征税的其他凭证”。

第三条本法所称证券交易，是指在依法设立的证券交易所和国务院批准的其他全国性证券交易所交易的股票和股票预托凭证的转让。交易印花税对证券交易的转让方征收，不对受让方征收。

定义新的证券交易；强调证券交易印花税是对证券交易的转让方征收，而不是对受让方征收；税率不变。

第四条印花税中的税目、税率按照本法所附的"印花税税目税率执行。

第三条纳税人应当根据应纳税凭证的性质，按照税率的比例或者计件计算应纳税额。具体税率和税额按照本规定所附的“印花税税目税率表”确定。应纳税额不足一毛钱的，免征印刷应纳税额超过一毛钱的，应纳税额不足五毛钱的，超过五毛钱的按一毛钱计算缴纳。

删除一些内容，简洁明了。

第五条印花税计税依据如下: (一)应税合同的计税依据为合同所列金额，不含所列增值税；(2)应税产权转让凭证的计税依据为产权转让凭证所列金额，不含所列增值税；(3)应税业务账簿的计税依据为账簿记录的实收资本(股本)和资本公积总额；(4)证券交易的计税依据是交易金额。

计税依据应明确是否包含增值税。

第六条应税合同和产权转让文件未约定金额的，按照实际结算金额确定印花税的计税依据。按照前款规定不能确定计税依据的，应当按照签订合同和产权转让文件时的市场价格确定；依法应当实行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

第七条证券交易没有转让价格的，计税依据按照转让登记时该证券上一交易日的收盘价计算确定；没有收盘价的，按照有价证券的面值确定计税依据。

第八条印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用的税率计算。

第九条同一应税凭证包含两个以上税目项目并分别列明金额的，分别按照适用的税目税率计算应纳税额；未单独列出金额的，以最高金额为准税率。

第十条同一张应税凭证由两个以上当事人填写的，应当按照各自的金额计算应纳税额。

第八条同一凭证如有两方或多方签署，且各方各持一份，则各方应在每份凭证上加盖各自的完整印章。

第十一条印花税实收业务账簿以后年度记录的实收资本(股本)和资本公积总额高于印花税实收资本(股本)和资本公积的，按照增加的数额计算应纳税额。

定义了印花税的计税依据。

第十二条下列凭证免于印花税:

第四条下列凭证免税印花税:

(一)应税凭证的复印件或者抄本；

(1)已支付印花税凭证的复印件或抄本；

(二)依照法律规定应当免税的外国驻华使馆、领馆和国际组织驻华代表机构取得房舍、图书的应税凭证；

(三)中国人民解放军和中国人民武装警察部队开具的应税凭证；

(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品的买卖合同和农业保险合同；

(五)无息或贴息贷款合同和国际金融组织向我国提供优惠贷款的贷款合同；

(六)向政府、学校、社会福利机构、慈善组织捐赠财产的产权人出具的产权转让文件；

(二)产权所有人向政府、社会福利单位和学校捐赠的财产；

(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或卫生材料的销售合同书；

(八)个人与电子商务经营者签订的电子订单。

国务院根据国民经济和社会发展需要，可以对住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小微企业发展等方面规定减免印花税，报NPC常务委员会备案。

(三)财政部批准的其他免税证明。

对印花税豁免的项目进行了总结和列举，对《暂行条例》的规定进行了细化和完善。

第十三条纳税人以单位为单位的，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证所在地或者纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。产权转让的，纳税人应向产权所在地主管税务机关申报缴纳印花税。

第十条印花税税务机关负责征收管理。

第十四条纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；在中国境内没有代理人的，由纳税人自行申报缴纳印花税，具体办法由国务院税务机关规定。证券登记结算机构为证券交易的扣缴义务人印花税，应当向其所在地主管税务机关申报纳税和银行结算利息。

第十五条印花税的纳税义务发生在纳税人签署应税凭证或者完成证券交易的当天。证券交易印花税的扣缴义务发生在证券交易完成的当天。

第七条应税凭证应当在开具或者收到时粘贴。

第16 印花税条按季度、年度或小时进行评估。按季、按年征收的，纳税人应当在季度、年度终了后15日内申报纳税；定期征收的，纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。证券印花税每周支付。证券印花税扣缴义务人应当在每周结束后五日内申报已缴纳的税款和银行结算利息。

第九条修改后印花凭证金额增加的，增加部分补贴印花税票款。

第十七条印花税可凭粘贴印花税票证或税务机关依法开具的其他完税凭证缴纳。

第五条印花税纳税人按照规定自行计算应纳税额，一次性购买并粘贴全印花税票(以下简称贴花)。为简化贴花程序，若应纳税额较大或贴花频率较高，纳税人可向税务机关提出申请，采用缴款书代替贴花或按期汇缴。

第十七条印花税票据附在应税凭证上的，纳税人应当在每张税票的接缝处加盖注销或者注销印章。

第六条印花税票据应贴在应纳税凭证上，由纳税人在每张税票的接缝处加盖作废或注销章。已过帐的印花税票证不能重复使用。

第十七条票证由国务院税务主管部门监制。

第十一条印花税票证由国家税务总局监制。面值为人民币。

第十八条印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。

第十三条纳税人有下列行为之一的，由税务机关视情节轻重予以处罚: (一)纳税人未在应纳税凭证上加盖或者未加盖印花税票的，由税务机关责令补贴印花税票，可以并处补贴印花税票金额20倍以下的罚款；(二)违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或已注销的印花税车票金额10倍以下的罚款；(三)违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重复使用印花税票金额30倍以下的罚款。凡伪造印花税票证的，由税务机关交司法机关依法追究刑事责任。

第十二条开具或者办理完税凭证的单位，有监督纳税人依法纳税的义务。

第十九条纳税人、扣缴义务人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法律、行政法规的规定追究法律责任。

第十四条印花税的征收管理，除本条例另有规定外，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。

[88]

第十五条本条例由财政部负责解释；实施细则由财政部制定。

第二十条本法自2022年7月1日起施行。国务院1988年8月6日发布的《中华人民共和国暂行条例》印花税同时废止。

第十六条本条例自1988年10月1日起施行。

“印花税法”规定和界定纳税义务发生的时间、扣缴义务人和纳税期限；结合税收征管法，有利于征管。

三。税率前后对比

印花税方法

印花税暂行条例

解码

税目

税率

税目

税率

贷款合同

贷款金额的0.5%

贷款合同

贷款金额为0.5 ‰

未改变的

融资合同

租金的0.5%

买卖契约

价格的万分之三

购销合同

按购销额的万分之三

未改变的

工作合同

报酬的万分之三

加工合同

按加工或承包收入的五万贴花。

税率下落

建筑包工合同

价格的万分之三

建筑工程勘察设计合同

以万分之五的比例贴上贴花。

税率下落

建筑工程合同

按合同金额的万分之三贴花。

未改变的

运送契约

运输费用的万分之三

货物运输合同

按运输费用万分之五贴贴花。

税率下落

技术合同

价款、报酬或者使用费的万分之三

技术合同

按规定量的万分之三贴上贴纸。

计税依据有三种选择，更加灵活。

租赁合同

租金的千分之一

财产租赁合同

按租赁金额的千分之一贴花。

未改变的

保管合同

保管费的千分之一

存储合同

贴花按存储费用的千分之一。

未改变的

存储合同

千分之一的保管费

财产保险合同

保费的千分之一

财产保险合同

贴上保险金额0.3%的贴纸。

计税依据的变更；税率up；不包括再保险合同

土地使用权转让文件

价格的万分之五

产权转让文件

按照规定量的5/10000贴上贴纸。

未改变的

土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转移文件(不含土地承包经营权、土地经营权转让)

价格的万分之五

未改变的

股权转让证明(不包括应付证券交易印花税)

价格的万分之五

未改变的

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让文件

价格的万分之三

税率下落

商业账簿

账簿中实收资本(股本)和资本公积总额的2.5%。

商业账簿

入账资金的账簿按实收资本和资本公积总额万分之五盖章。其他账簿加盖5元。

业务账簿税率减半，其他账簿不再征收。

证券交易

交易额的千分之一

-

-

-

-

权利和许可证(包括政府部门颁发的房屋产权证、营业执照、商标注册证、专利证书和土地使用证)

每个贴花可以

删除税目

印花税税目税率表格

（2022版,2022年7月1日起执行）

税收项目

税率

储备票据

合同(指书面合同)

贷款合同

贷款金额的0.5%

指银行业金融机构、国务院银行业监督管理机构批准的其他金融机构与借款人之间的借款合同(不含同业拆借)。

融资租赁合同

租金的0.5%

买卖契约

价格的万分之三

指动产买卖合同(不包括个人签订的动产买卖合同)

工作合同

报酬的万分之三

建筑包工合同

十分之三的叹息

运送契约

运输费用的万分之三

指货运合同和多式联运合同(不包括管道运输合同)

技术合同

价款、报酬或者使用费的万分之三。

包括非专利权和专有技术使用权的转让文件。

租赁合同

租金的千分之一

保管合同

保管费的千分之一

存储合同

千分之一的保管费

财产保险合同

保费的千分之一

包括再保险合同。

所有权转让文件

土地使用权转让文件

价格的万分之五

包括转让、出售、继承、赠与、交换和分割。

土地使用权、房屋等建筑物、构筑物所有权转移文件(不含土地承包权、土地经营权转移)

价格的万分之五

股权转让证明(不含应付证券交易所印花税)

价格的万分之五

商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的转让文件

价格的万分之三

坎耶帐簿

实收资本(股本)和资本公积总额的2.5%

证券交易

交易额的千分之一

总结:以上内容是对购销合同印花税税率2022优惠政策、印花税/[K2/]、税率的详细介绍，以及计税依据。文章部分内容转载自网络。希望你能了解一下购销合同印花税/[