民办非企业单位登记管理暂行条例最新,企业投入基础研究税收优惠政策操作指南

张强律师法律头条 2022-10-21 10:23:41

导读：民办非企业单位登记管理暂行条例企业投资基础研究最新税收优惠政策操作指南一、适用对象企业投资基础研究税前加计扣除政策适用于所有企业，基础研究经费免征企业所得税政策适

民办非企业单位登记管理暂行条例企业投资基础研究最新税收优惠政策操作指南

一、适用对象

企业投资基础研究税前加计扣除政策适用于所有企业，基础研究经费免征企业所得税政策适用于符合条件的非营利性科学技术研究开发机构(以下简称非营利性科研机构)、高校和政府自然科学基金。

二。政策内容

(1)对企业投入非营利性科研机构、高等院校和政府自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时，可按实际发生额在税前扣除，100%在税前扣除。

(二)非营利性科研机构、高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入，免征企业所得税。

三、操作流程

(1)保留材料备查

企业、非营利性科研机构、高等院校和政府自然科学基金管理单位应当保存相关资料备查，包括企业投资协议、投资合同、相关票据等。投资协议、投资合同和投资票据应包含投资方、接受方、投资目的(注明用于基础研究)和投资金额等信息。

(二)办理渠道

可通过办税服务厅(场所)和电子税务局办理，具体地点和网站可从各省(自治区、直辖市、计划单列市)税务局网站“办税服务”栏目查询。

(3)申报要求

企业在办理企业所得税预缴申报和年度纳税申报时，填写申报表相关栏目即可享受优惠。

1.扣除企业投入非营利性科研机构、高校和政府自然科学基金用于基础研究的费用。

申报预缴时，应在《中华人民共和国(中国)企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)(A200000)第7行的“扣除:免税收入、扣除收入、扣除扣除额”明细行中申报相关扣除额。手工申报的，在明细行填写“企业投资基础研究支出加计扣除(加计扣除100%)”的项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可以直接从下拉菜单中选择相应的优惠项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称和优惠金额的填报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。

在年度申报时，填写中华人民共和国(中国)企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)中免税、收入扣除和加计扣除明细表(A107010)的相关行。

2.非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入，免征企业所得税。

预缴申报时，应在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第7行“扣除:免税收入、扣除和抵扣”项下申报相关免税收入。手工申报的，在明细行填写“取得的基础研究收入免征企业所得税”项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可以直接从下拉菜单中选择相应的优惠项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称和优惠金额的填报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。

在年度申报时，填写中华人民共和国(中国)企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)中免税、收入扣除和加计扣除明细表(A107010)的相关行。

(四)相关规定

1.非营利性科研机构和高等学校包括国家级科研机构和高等学校、民办非营利性科研机构和高等学校，按照下列条件确定:

(一)国家设立的科研机构和高等学校是指用财政性资金设立并取得事业单位法人证书的科研机构和公立高等学校，包括中央和地方的科研机构和高等学校。

(二)民办非营利性科研机构和高等学校，是指同时符合下列条件的科研机构和高等学校:

①按民办非企业单位登记管理暂行条例在民政部门登记，取得民办非企业单位(法人)登记证书。

②民办非营利性科研机构，《民办非企业单位(法人)登记证书》记载的经营范围应当属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估的范围。对经营范围有争议的，税务机关应当提请县级以上科技行政部门确认。

民办非营利性高等学校，应当取得教育主管部门颁发的民办学校办学许可证，学校类型应当记载为“高等学校”。

③经认定取得企业所得税免税资格的非营利组织。

2.政府自然科学基金是指由国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

3.基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系，阐述和检验各种假说、原理和规律的活动。根据以下内容:

(1)基础研究不预设特定的应用或使用目的，主要是获取关于现象和可观察事实的基本原理的新知识。可以针对已知的或前沿的科学问题，也可以针对人们普遍感兴趣的一些广阔的领域，目标是将来广泛应用。

(2)基础研究可以细分为两种类型。一种是自由的、探索性的基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不主动寻求应用于实际问题或将成果转让给负责应用的部门。二、目标导向(方向性)基础研究，旨在获取一定的知识，希望为探索和解决目前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

(3)基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，主要采取论文、著作、研究报告等形式。同时，由于基础研究具有很强的探索性和失败风险，论文、著作、研究报告等。也可以体现在试错或证伪上。

上述基础研究不包括在国外进行的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

四。相关文件

(1)《财政部国家税务总局关于企业投资基础研究税收优惠政策的公告》(2022年第32号)；

(2)中华人民共和国(中国)企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)；

(3)中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)；

(4)《企业所得税申报项目目录》(在中华人民共和国国家税务总局网站“纳税服务”栏目公布)。

动词（verb的缩写）相关问题

(1)企业投资基础研究税收优惠政策的主要内容是什么？

答:根据国务院决策部署，为鼓励企业加大创新投入，支持我国基础研究发展，《财政部国家税务总局关于企业投资基础研究税收优惠政策的公告》(2022年第32号，以下简称《公告》)从资助方和接受方两方面规定了基础研究的优惠政策:一是资助方政策。企业投资非营利性科研机构、高等院校和政府自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额税前扣除，可按100%税前扣除；第二，收件人的政策。非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入，免征企业所得税。

(二)我公司为批发零售业务，属于《财政部国家税务总局科技部关于完善R&D费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定的不能享受R&D费用税前加计扣除政策的六大行业。如果我公司向高等院校出资进行基础研究，能否享受基础研究税收优惠政策？

答:公告没有限制基础研究税收优惠政策适用的行业。住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、烟草制造业等六大行业可与其他行业同等适用基础研究税收优惠政策。

你公司作为批发零售企业，在符合条件的高等院校投资基础研究，不受财税[2015]119号文件规定的行业限制。计算应纳税所得额时，可以按实际发生额税前扣除，税前扣除100%。

(3)我单位是一家民营科研机构，接受企业的基础研究经费。可以享受免征企业所得税的政策吗？

答:《公告》明确了适用基础研究税收优惠政策的民办非营利性科研机构和高等学校的条件，要求同时符合以下条件:一是按照民办非企业单位登记管理暂行条例的规定向民政部门登记，取得民办非企业单位(法人)登记证书。第二，对于民办非营利性科研机构，民办非企业单位(法人)登记证书记载的经营范围应当属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估等范围。对经营范围有争议的，税务机关应当提请县级以上科技行政部门确认。民办非营利性高等学校，应当取得教育主管部门颁发的民办学校办学许可证，学校类型应当记载为“高等学校”。第三，是已经认定免征企业所得税的非营利组织。

你单位同时符合上述条件，从企业、个人和其他组织取得基础研究基金收入的，可以免征企业所得税。

(4)本单位为非营利性科研机构。只有从企业取得的基础研究基金收入才能享受免征企业所得税的优惠待遇？

答:《公告》规定，非营利性科研机构和高等院校从企业、个人和其他组织取得的基础研究经费收入，免征企业所得税。因此，享受免征企业所得税的范围不仅限于从企业取得的基础研究基金收入，还包括从个人和其他组织取得的基础研究基金收入。

(5)基础研究税收优惠政策的对象包括政府自然科学基金。政府自然科学基金具体指什么？

答:公告明确了政府自然科学基金，具体是指由国家和地方政府设立的自然科学基金委员会管理的自然科学基金。

(6)享受基础研究税收优惠政策是否需要办理备案或审批手续？

答:享受优惠的企业、非营利性科研机构和高等院校，应结合实际情况，根据公告规定，自行判断是否符合政策规定的条件。符合条件的可自行计算，通过填写企业所得税申报表享受优惠。同时，相关信息可收集留存备查，无需备案或审批。

(七)我所在单位享受基础研究投资加计扣除优惠政策，需要保留哪些材料备查？

答:基础研究税收优惠政策的主要资料留存备查，包括企业的投资协议或合同、相关票据等。投资协议、合同和票据应包含投资者、接受者、投资目的(注明用于基础研究)和投资金额等信息。

(八)我们注意到，基础研究税收优惠政策已于2022年10月8日发布。我公司于2022年5月投资150万元在一所公立大学进行基础研究。可以享受税收优惠政策吗？

答:公告规定基础研究税收优惠政策于2022年1月1日实施，公告发布时间不影响政策实施时间。你公司今年5月投入公立高等学校进行基础研究的费用发生在2022年1月1日以后。符合政策规定的其他条件的，可享受税前加计扣除政策。

(九)我公司今年4月份向国家自然科学基金基础研究捐款时，何时可以享受加计扣除优惠？

答:贵公司10月份征税时，可享受前三季度向国家自然科学基金委贡献的基础研究费用加计扣除优惠，企业所得税最终汇算清缴时也可享受加计扣除优惠。

(10)我的单位是一所高等院校。可以适用税收优惠的基础研究范围是什么？

答:公告明确规定了适用政策的基础研究，具体为:基础研究是指通过分析事物的特征、结构和相互关系，阐述和检验各种假设、原理和规律的活动。根据以下内容:

1.基础研究不预设特定的应用或使用目的，主要是获取关于现象和可观察事实的基本原理的新知识。可以针对已知的或前沿的科学问题，也可以针对人们普遍感兴趣的一些广阔的领域，目标是将来广泛应用。

2.基础研究可以细分为两种类型。一种是自由的、探索性的基础研究，即为了增进知识，不追求经济或社会效益，也不主动寻求应用于实际问题或将成果转让给负责应用的部门。二、目标导向(方向性)基础研究，旨在获取一定的知识，希望为探索和解决目前已知或未来可能发现的问题奠定基础。

3.基础研究成果通常表现为新原理、新理论、新规律或新知识，并主要以论文、著作、研究报告等形式出现。同时，由于基础研究具有很强的探索性和失败风险，论文、著作、研究报告等。也可以体现在试错或证伪上。

上述基础研究不包括在国外进行的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学科的研究。

(XI)我们单位是公立科研机构，2022年获得基础研究贡献。公告中对收到的基础研究经费的管理有什么要求吗？

答:《公告》明确了非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位接收基础研究经费的管理要求，具体为:非营利性科研机构、高等学校和政府自然科学基金管理单位应当做好企业投入基础研究的经费管理工作，建立健全监督机制，确保经费用于基础研究，提高经费使用效率。

(12)我公司按月预缴企业所得税，6月份投入100万元在有资质的科研机构进行基础研究，不享受其他税收减免和收入扣除。提前申报9月份企业所得税如何填写申报表享受优惠政策？

答:9月份预缴企业所得税时，在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A200000)第7行“扣除项目:免税收入、收入扣除项目、附加扣除项目”明细栏中填写相关附加扣除项目。手工申报的，在明细行填写“企业投资基础研究支出加计扣除(加计扣除100%)”的项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接从下拉菜单中选择“企业对基础研究支出的投入加扣除(按100%加扣除)”的项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称和优惠金额的填报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。表格摘录如下:

(十三)我公司是有资质的科研机构，按季预缴企业所得税。2022年11月收到企业基础研究基金收入200万元，不享受其他免税、减免税和抵扣。第四季度企业所得税提前申报如何填写申报表享受优惠政策？

答:第四季度企业所得税预缴申报时，在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》(A200000)第7行“扣除:免税收入、扣除和扣除”明细行填报相关免税收入。手工申报的，在明细行填写“取得的基础研究收入免征企业所得税”项目名称和优惠金额。通过电子税务局申报的，可直接从下拉菜单中选择“取得的基础研究收入免征企业所得税”的项目名称，填写优惠金额。有关优惠项目名称和优惠金额的填报要求，请参见中华人民共和国国家税务总局网站公布的《企业所得税申报项目目录》。表格摘录如下: