最新生产经营所得个人所得税税率表,个人劳务报酬与经营所得的识别分析与涉税注意事项

张强律师法律头条 2022-10-18 12:22:05

导读：最新的生产经营所得个人所得纳税税率表，个人劳务报酬与经营所得的认定与分析及纳税中的注意事项。在实践中，如何区分个人劳务报酬和业务所得，很多企业财务人员都有过困惑。如何

最新的生产经营所得个人所得纳税税率表，个人劳务报酬与经营所得的认定与分析及纳税中的注意事项。

在实践中，如何区分个人劳务报酬和业务所得，很多企业财务人员都有过困惑。如何区分劳务报酬所得和业务所得及注意事项分享交流如下:

一、所得个人所得税收政策对劳务报酬和业务有哪些规定？

《个人所得税法实施条例》第六条第二款规定“劳务报酬所得是指个人从事设计、装修、安装、绘图、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲课等劳务取得的所得。

《个人所得税法实施条例》第六条第五款规定，关于所得的操作:

1.所得从事生产经营活动的个体工商户取得的，在中国境内注册的个人独资企业、合伙企业生产经营的所得；

2.所得个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的；

3.所得个人从企事业单位承包、租赁、分包、转租取得的；

4.所得从事其他生产经营活动的个人取得。

二、如何区分劳务报酬所得和业务所得？

实际上，实践中如何区分个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得与个人从事其他生产经营活动取得的所得和劳务报酬所得是很多财务人员比较困惑的，他们认为类似于劳务报酬。尤其是劳动报酬所得和管理所得都列出了“协商”的内容。

从《个人所得税法实施条例》的规定中可以发现，营业所得与劳务报酬所得是有区别的，即营业所得具有相对稳定的经营场所和主动公开取得报酬的特征。条例规定:所得个人依法从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的。劳动报酬所得一般在提供劳务的地方比较灵活，与用人单位没有稳定的雇佣关系。薪酬的对象主要是大量的灵活就业人员和兼职取酬人员。另外，劳动报酬一般是独立的个人劳动。一般来说，独立的个人劳务，除税法明确列举的以外，应属于劳务报酬。如果是团队活动，应该属于business 所得。但在这种情况下，应设立个体工商户或公司，否则以自然人名义开具发票，由自然人收取。目前除建筑劳务外，一般确认为劳务报酬所得。

三。劳动报酬和商业所得个人所得税收政策有什么区别？

从目前的个人所得税收政策来看，主要有以下几个区别:

是税率不一样。劳务报酬——劳务报酬分类为综合所得，个税每年按照3%~45%超额累进税率计算缴纳。商务所得-按照5%~35%超额累进税率缴纳个税。

第二，支付方式不同。劳务报酬——劳务报酬由支付方按照20%~40%的代扣率代扣，年终与其他综合所得一并结算支付。Business 所得-纳税人每年获取business所得并计算个人所得税。纳税人应于每月或季度终了后15日内向税务机关报送纳税申报表，预缴税款；应在获得所得的次年3月31日前进行最终结算和支付。

第三，扣缴义务不同。劳动报酬支付者有扣缴义务。业务所得由纳税人自行申报。

四。劳务报酬及业务中需要注意的涉税风险所得

由于劳务报酬和营业所得的税负差异较大，同时，部分地方税务机关对个人营业采用了核定征收率所得的方式，导致两者税负差异较大。一些纳税人为了减轻税负，故意混淆收入性质，将其劳务报酬所得申报为业务所得。其实在这种情况下，作为付款方的财务人员，一定要注意准确区分收入是劳务报酬所得还是业务所得，按照规定取得与实际业务一致的发票；否则，故意或错误将劳务报酬所得作为业务所得处理的，不依法预扣个人所得。根据税收征管法，可以对扣缴义务人处以50%以上3倍以下的罚款。另外，企业所得税如果取得不符合规定的发票，不允许税前扣除。在实际操作中，如果难以区分劳务报酬和经营所得，建议及时与主管税务机关沟通，避免不必要的损失。