资本公积转增资本会计科目,一文告诉你：资本公积转增资本都涉及哪些税

张强律师法律头条 2022-12-02 22:11:50

导读：资本公积转增资本会计科目，文章告诉你涉及哪些税:资本公积转增资本在实际业务过程中，企业经常使用资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本。今天就来说说资本公积转增资本。

资本公积转增资本会计科目，文章告诉你涉及哪些税:资本公积转增资本

在实际业务过程中，企业经常使用资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本。今天就来说说资本公积转增资本。会涉及哪些税？

企业所得税:法人股东，不含企业所得税。

政策依据:《中华人民共和国国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国(2010)79号)第四条规定，“被投资企业将股权(票)溢价形成的资本公积转为股本的，不得作为投资者企业的股息、红利所得，投资者企业不得增加该项长期投资的计税依据。

个人所得税:自然人股东

(1)上市公司:个人股东股票发行溢价形成的资本公积转增股本不征税，其他不符合此的资本公积资金分配给个人所得，执行现行分红差别化政策:持股期限超过一年的，股息收入暂免征收个人所得税；持股期限不满1个月(含)的，股息收入全额计入应纳税所得额；持股期限超过1个月至1年(含)的，暂减按50%计入应纳税所得额。

政策依据:国税发(1997)198号《中华人民共和国国家税务总局关于转增股本及派发红股免征个人所得税的通知》:股份制企业使用的资本公积股本不属于派发股息或红利，个人取得的转增股本金额，。

(2)未上市公司:个人股东从未上市或未上市新三板企业取得的未分配利润、盈余公积和资本公积转增股本，需缴纳中小高新技术企业个人所得税。如果一次性缴纳个税确实有困难，可以自己制定计划，在5年内分期缴纳。

政策依据:中华人民共和国国家税务总局公告2015年第80号《中华人民共和国国家税务总局关于转增股权奖励和个人所得税征收管理的公告(一)未上市和未上市的中小高新技术企业向个人股东转增支付未分配利润、盈余公积、资本公积。未上市且未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本应及时代扣代缴。(二)挂牌公司或在全国中小企业股份转让系统挂牌的企业的转增股本(不含股份发行溢价形成的资本公积转增股本)，按现行分红差别化政策执行。

印花税:根据《中华人民共和国国家税务总局关于资金账簿印花税的通知》(国税发〔1994〕25号)，“1。'两规'实施后，其'有记录资本的账簿'的印花税计税依据变更为'实收资本'和'资本公积'的总额。二。企业执行‘两规’并启用新账簿后，若‘实缴资本’和“资本公积”合计金额大于已盖章的原资金，则追加补贴打印部分。”所以资本公积折算成实收资本，当年的“实收资本”总额没有比上年增加，所以不需要缴纳印花税。

解读:因为资本公积转增资本，所以是内部调整，不需要印花税。