增值税即征即退是什么意思,即征即退、先征后返（退）

导读：增值税即征即退是什么意思，即征即退，先征后返(返回)财务小王王晓金融沈，经常可以看到两个优惠政策:增值税即征即退，和先征后返(退款)。操作上有区别吗？确实有区别。今天我们就通

增值税即征即退是什么意思，即征即退，先征后返(返回)

财务小王王晓金融

沈，经常可以看到两个优惠政策:增值税即征即退，和先征后返(退款)。操作上有区别吗？

确实有区别。今天我们就通过三问三答来详细的关注一下学即征即退和先征后返(退)的操作。

三问三答

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即征即退，先征后返(退款)涉及的进项可以抵扣吗？

即征即退，先征后返(退款)是增值税正常支付后的退款，不影响增值税计算扣款链的完整性。可以按规定开具增值税专用发票，正常计算销项税，买方也可以按规定抵扣进项税。

Q2

纳税人享受退税后还能享受即征即退，先征后返(退税)吗？

根据《财政部、国家税务总局关于进一步加强增值税最终退税政策执行工作的公告》(财政部、国家税务总局公告2022年第14号)第十条规定，自2019年4月1日起已取得退税款的纳税人，不得再申请增值税即征即退、/[/k2/。纳税人在2022年10月31日前将已取得的退税款全部补缴后，可按规定申请增值税即征即退、先征后返(退税)政策。自2019年4月1日起享受增值税即征即退、先征后返(退税)政策的纳税人，可在2022年10月31日前一次性退还已退税款增值税即征即退、先征后返(退税款)

Q3

即征即退，先征后返(已退)增值税税需要缴纳企业所得税吗？

根据财政部《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税政策相关的财政性基金、行政事业性收费和政府性基金的通知》(财税[2008]151号)，即征即退、先征后返(退)税属于《中华人民共和国企业所得税法实施条例》所称的财政性基金。

根据《财政部国家税务总局关于财政专项资金企业所得税处理的通知》(财税〔2011〕70号)， 企业从县级以上人民政府财政部门和其他部门取得的应当计入总收入的财政性资金，符合企业能够提供规定资金用于特定用途的资金拨付文件，拨付资金的财政部门或者其他政府部门对该资金有专门的资金管理办法或者具体管理要求的，企业对该资金和用该资金发生的支出单独核算。

根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税〔2012〕27号)，“5。符合条件的软件企业已获得即征即退/[根据《中华人民共和国国家税务总局财政部关于软件产品政策的通知》增值税(财税〔2011〕100号)

因此，应将增值税的已收即征即退、先征后返(退)款按规定计入当期损益，申报缴纳企业所得税。

共同政策梳理

即征即退通用策略

1.软件产品即征即退:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于软件产品增值税(财税[2011]100号)政策的通知，对销售自行开发生产的软件产品或者将进口软件产品国产化并对外销售的增值税一般纳税人，按13%的税率征收/[/Kk。

2.安置残疾人即征即退:根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于促进残疾人就业若干优惠政策的通知》增值税(财税〔2016〕52号)规定，安置残疾人的单位和个体工商户(以下简称纳税人)为税务机关核定的即征即退/[/。每安置一名残疾人每月可退的具体限额增值税，由县级以上税务机关按照纳税人所在县适用的省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准的4倍核定。

3.资源综合利用产品和服务即征即退:根据《财政部国家税务总局关于完善资源综合利用政策的公告增值税(财政部国家税务总局2021年第40号公告)增值税一般纳税人销售自用产品和提供资源综合利用服务，可享受增值税。综合资源类产品和服务的名称、技术标准及相关条件、退税比例按照公告所附《资源综合利用产品和服务目录增值税 (2022年版)的有关规定执行。

先征后返(返回)常用策略

1.宣传文化增值税进退:根据《财政部国家税务总局关于延续宣传文化优惠政策的公告增值税(财政部国家税务总局2021年第10号公告)，以下增值税进退政策自2021年1月1日至2023年12月31日执行。在出版过程中对不同类别的出版物分别实行增值税 100%进50%退的政策。此外，对本公告附件3所列的少数民族文字出版物的印刷或制作业务和新疆维吾尔自治区印刷企业的印刷业务，实行增值税 100%预征100%后退的政策。

2.增值税核电企业先征后退:根据《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》(财税[2008]38号)，核电企业自核电机组正式投入商业生产的次月起15年内统一执行增值税先征后退政策，返还比例三分。

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