企业关联交易是什么意思,致同活动回顾：后疫情时代企业关联交易风险及应对

导读：企业关联交易是什么意思？童童活动回顾:后疫情时代企业关联交易风险与对策。新冠肺炎疫情从2019年至今的火爆，对中国乃至世界经济产生了强烈的影响，不仅影响了广大集团企业的业

企业关联交易是什么意思？童童活动回顾:后疫情时代企业关联交易风险与对策。

新冠肺炎疫情从2019年至今的火爆，对中国乃至世界经济产生了强烈的影响，不仅影响了广大集团企业的业务推广，也影响了关联方企业之间的交易。面对集团公司频繁的业务往来，税务机关在实际工作中面临着很大的取证挑战。因此，许多国家在立法中特别规定，纳税人有义务向税务机关提供信息和提供证据，以保证关联交易的真实性和合规性。

我国税法相关政策也明确规定，税务机关进行相关业务调查时，企业及其关联方，以及与相关业务调查相关的其他企业应当按规定提供相关资料。在当前的经济环境下，与关联交易相关的交易需要注意哪些问题，涉及哪些风险，是跨国集团企业关注的热点问题

10月21日，应分享F-council平台邀请，智通税务团队在北京举办“后[/K2/]时代，企业关联交易风险与对策”线下研讨会暨培训会。本文详细解读了纳税人关注的热点难点问题，并通过案例分享，对企业在办理关联交易中遇到的问题进行了指导和分析。以下是本次活动的内容回顾:

窦颖-致税务合作伙伴

窦颖分享了疫情对中国经济增长和不同行业影响的数据分析，以及后[/k2/]环境下中国供应链的变化。她提到，2021年是第十四个五年计划的第一年，也是新冠肺炎疫情爆发的第二年。在复杂严峻的国内外形势下，2021年国内生产总值增长8.1%；

一方面，中国经济继续复苏。2021年中国疫情总体已得到有效控制。随着疫苗研究的重要进展和疫苗接种的普及，中国经济整体处于持续复苏状态。

另一方面，这是最基本的原因。2020年，[/K2/]爆发并蔓延全球，世界经济严重下滑，中国经济也受到严重冲击。2020年中国GDP同比增长2.2%，基数较低，导致2021年经济增速较高。两年平均GDP增长5.1%。(见下图)

中国供应链现状:

外资迁移大部分是因为业务调整，不是整体搬迁；

主要投资来源国中国的投资稳步增长。

对华投资最多的前15个国家和地区的投资额及比例。(见下图)

窦颖指出，2021年，全球经济呈现复苏态势，需求快速释放。但是国外疫情经历了反复的起伏，供应链修复还是有很多困难。供求缺口依然存在，这为中国出口的快速增长提供了条件。近年来，外商在华投资企业的投资迁移更多表现为企业的业务结构调整，而非整体搬迁。根据国家统计局的数据和中国工业信息网的分析，2021年，投资的主要来源国中国的投资稳步增长。2021年，“一带一路”沿线国家投资增长29.4%。新加坡和德国对华投资分别增长29.7%和16.4%。

更多中国最新宏观经济数据及中国投资环境分析，请参考智通官方微信微信官方账号“智通更新发布外商投资指引(2022年4月)”。

梁文礼-致税务经理

针对后[/K2/]时代转移定价政策的趋势和风险，梁文礼提到企业不仅要关注税务监管的趋势，熟悉跨国企业的相关税收政策，研究分析最新法律法规的变化，还要关注集团内部资金拆借安排和享受区域财税优惠政策所涉及的转移定价风险，以消除或降低集团的转移定价风险。

单边预约定价安排为企业提供了税收确定性

2021年7月26日，国家税务总局发布《关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第24号，以下简称“24号公告”)，旨在在现有预约定价安排制度基础上，实施单边预约定价安排简易程序。24日公告后，如果企业满足一定条件，申请单边预约定价安排，将适用简单流程，对于有望通过预约定价安排提高税收确定性的企业来说是一大利好政策。

智通税务团队第一时间对24号公告实施的单边预约定价安排的简易程序进行了全面的分析和解读。详情请关注智通税务微信官方账号文章《单边预约定价安排简易程序正式发布——加快谈判签约进程，提升税务确定性》。

关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的补充公告(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第19号)

为进一步深化“简政放权、加强监管、改善服务”改革，促进贸易投资自由便利化，中华人民共和国国家税务总局、国家外汇管理局6月29日联合发布《关于服务贸易等项目对外支付纳税申报的补充公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2021年第19号)。 2021号公告》(以下简称“19号公告”)，修订简化了40号公告规定的对外支付纳税申报程序，为纳税人完成。

智通税务团队也对19号公告进行了全面的分析解读，具体可以关注智通税务微信官方账号的文章《对外支付的税务申报手续更加简化》。

集团内部资金借贷的转移定价风险

资金自由借贷

对于无偿借贷，税务机关有权根据“独立交易原则”调整企业收入和应纳税所得额。

高利率

对于高利息，税务机关还可以根据“独立交易原则”调整企业支出和应纳税所得额。企业需要对减少的税前扣除确认缴纳企业所得税，对减少的收入申请退税。

公开债务和真实份额

对于股权投资，分配股息时应就股息收入缴纳所得税。同时，由于股息支出本身来自税后利润，因此不能在税前扣除。

对于债权投资，收取的利息应确认为所得税，支付的利息也可以税前扣除。

股权投资和债权投资会影响企业抵扣利息，进而影响国家税收利息。

具体案例分析请参考同税务篇“【实用提示】集团内资金占用利息结算的税务注意事项企业”。

合规享受税收优惠。

基于《特别纳税调整调查及相互协商程序管理办法》(国家税务总局公告2017年第6号)的豁免原则，企业可能认为国内关联交易定价政策被转移到税务机关进行定价调查的风险相对较小，但根据我们的服务经验，国内关联交易也是税务机关关注的重点。

免责原则的适用条件

地区财税优惠

近年来，区域财税优惠成为企业税收筹划中的核心问题之一，但企业区域财税优惠使用不当，导致税收风险甚至税务稽查。如何遵守和有效利用区域税收优惠政策，成为很多企业面临的现实问题。

王伟-致税务合伙人

为了分享案例，王还针对在场企业代表提出的各种实际问题提出了相关建议。在实际经营活动中，企业应尽力注意所承担的功能风险应与所获得的利润相匹配。如果企业的经营本质与其经营成果不一致，可能会引起关注。所以企业做一个合规有效的关联交易安排就显得尤为重要。

特殊税收调整程序

为进一步完善特别税务调查调整和相互协商程序管理，积极运用税基侵蚀和利润转移行动计划(BEPS)成果，2017年3月17日，国家税务总局发布《特别税务调查调整和相互协商程序管理办法》(国家税务总局2017年第6号)。

高风险企业的类型和特征

6号公告明确规定，税务机关应当特别关注具有以下特征的企业，即所谓的高风险企业。根据6号公告，高风险企业包括以下几类企业:

特别税务调查调整程序

6号公告明确规定了特别纳税调整的调整程序，具体如下:

6号公告强化了事前、事中、事后三个环节的全程排查监管，相应提高了企业的违规成本。

智通税务团队对6号公告的详细解读，请参见智通税务微信官方账号文章《中国转让定价调查持续增多——特别纳税调查及相互协商程序调整管理办法(6号公告)出台》。

企业税收转让定价管理建议

税务风险监控

建议财税人员定期审核并跟踪对比企业的财务指标。如发现利润率、各种税率等财务指标异常波动，应及时调查原因，合理调整财务、税收和经营安排，消除或降低风险。

评估关联交易

从税收的角度，重点梳理企业及其关联方在业务环节中所使用的功能、风险和资产，并参考同期同行业利润水平的比较，与企业的利润数据相匹配。从海关的角度来看，企业应侧重于海关对关联交易中是否存在特殊关系的认定，因为企业主要是在审查转让定价时确定买卖双方是否存在特殊关系以及这种特殊关系对交易价格的影响。

应对转让风险的建议

建立转让定价内控管理体系，定期审查关联交易定价政策的执行情况，评估风险并及时调整，以有效降低风险，提高纳税遵从度。

审查后[/k2/]时代现有转让定价政策的合理性和可操作性，或集团转让定价政策变化对中国企业的影响，并准备详细的分析支持文件，及时应对潜在风险。

与税务机关保持良好沟通，积极响应税务机关对转让定价风险评估和数据提交的要求，考虑单边预约定价安排以提高税收确定性，寻求专业支持评估相关风险并研究积极应对策略。

附言

在研讨会的分享过程中，我们注意到广大企业财税专业人士在多年的工作中积累了很多与关联交易打交道的相关经验，能够持续关注国家税收政策，充分了解当前税收监管环境下企业中应注意的问题。但由于国内外对管理模式和跨国交易的理解方式不同企业，在实际操作中仍存在一定困难。同样专业的税务团队，在中国供应链优化、转让定价、海关业务的实践中积累了全方位的经验。秉承“合规安排-文件准备-争议解决”的独特服务理念，全面务实地为您提供高度整合的转让定价、供应链和海关的综合方案。如果您对转让定价和关联交易风险应对有任何疑问，请联系我们。

嘉宾介绍

窦颖

智通从事税务咨询和转让定价服务。2014-2015年被分配到美国会员公司智通中国业务部，提供中美跨境投资相关的税务咨询和转让定价服务。曾为多家大中型国有企业、外资企业及大型民营企业提供高端税务咨询、转让定价、税务审计、税务尽职调查及税收筹划服务。目前，我在智通中国北京办事处工作。

*梁文礼

曾参与多家上市公司的年度审计，为多家跨国公司提供转让定价服务。她曾协助大中型国企企业、外商企业和大型私企企业编制BEPS国别报告、主要文件、地方性文件、特殊事项文件及其他关联交易同期资料，审核企业年度所得税申报表中的相关业务交易报告表，是一家跨国/[目前就职于智通中国北京办事处，

王伟

2005年在北京市国家税务局直属税务分局工作，2008年在北京市国家税务局所得税处工作。他学习研究了国家税务总局发布的企业所得税政策文件，并制定了具体的实施办法。

对国家税务总局发布的重大文件及相关实施办法有深入的研究和理解，对税收征管政策和流程有清晰的认识，能为多个行业的客户提供全面、综合的纳税服务。转让定价方面，也有丰富的实践经验，如供应链规划、关联交易风险评估、同期数据文档准备、争议管理、转让定价支持等。目前，我在智通中国北京办事处工作。

活动现场照片

总结:以上内容就是企业关联交易的意思，和活动回顾一样:后-疫情时代企业关联交易风险及对策详细介绍。文章部分转载自网络，希望你能知道关联交易是什么。