工资含税和不含税的区别,“不含税价”被视作“含税价”

导读：薪资含税和区别哪个不是含税，而“无含税价格”被视为“含税价格”[编者按]陈长捷律师是贵州兴泰律师事务所的律师，也是税联“千名税务律师孵化培养计划”的第四位麒麟使者。他

薪资含税和区别哪个不是含税，而“无含税价格”被视为“含税价格”

[编者按]

陈长捷律师是贵州兴泰律师事务所的律师，也是税联“千名税务律师孵化培养计划”的第四位麒麟使者。他参与税务师转型不到半年，很努力，不断思考，不断努力。在律师向税务律师转型的思维上下足了功夫，对律师的税务法律服务有着深刻的理解和认知。

上周日，本公众号发布了他的书“

这种讨论只发生在税务联盟的税务律师之间。

今天通读了税盟导师陈春林律师的文章，做了进一步的延伸思考，并将研究心得写成文字，在本公众号再次发表，为读者提供晚餐。

陈长捷律师是一名优秀的律师。他是税联数百名优秀税务律师的代表。这些律师的快速成长，说明税联的培养路径是正确的，税务律师的前景是无限光明的。

本文约2200字，阅读时间9分钟。

昨天，《税务律师圈》刊登了税务联盟导师陈春林律师的一篇文章。

“交易价格不明确含税或不明确”背后的税法含义是什么？

文章从理论和实践的角度，深入阐述了合同价款“含税”、“不含税”和“不明确含税”的税务含义和法律含义，读后非常清晰。

。

事实上，合同价格的“不清楚含税”在税收上是“没有含税”。税收联盟内部没有分歧。通过陈春林律师的文章，笔者也意识到仍有很多业内人士对此存在误解。受此文启发，作者今天做一个引申思考，给慷慨的家庭做一个丑陋的贡献。

本文作者所讨论的是基于当合同中的约定价格不明确是否为含税(注:是指增值税)时，合同中的约定价格将按no 含税的价格处理。如果有任何疑问，请咨询陈春林的律师

“交易价格不明确含税或不明确”背后的税法含义是什么？

》，这篇文章对这个问题有非常深刻和细致的论证。

为了便于理解，作者通过比较一个案例的税收负担来完成论证:

甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，按25%的税率缴纳企业所得税。甲公司作为施工企业，承接乙公司承包的工程，合同约定固定总价4000万元，但合同未明确约定工程价款是否为含税。甲公司提供建筑劳务，适用9%的增值税税率。

1.未明确约定含税是否作为“含税价格”的合同价格，A公司面临的增值税和企业所得税风险

1.a公司的增值税风险。

" No 含税":

4000万元工程款不含税，销项税额=4000×9%=360万元；

"含税":

合同不含税价=4000÷（1+9%）=3669.72万元，销项税额=3669.72×9%=330.28万元。

由于将4000万元的工程款视为含税的价格，甲公司的销售额由4000万元降为3669.72万元，甲公司的收入为40-3669.72 = 330.28万元。进项税固定的话，少交增值税= 360-330.28 = 29.72万元。除了缴纳增值税、滞纳金和罚款外，还可能承担刑事责任。

2.a公司企业所得税风险。

计算企业所得税，以no 含税的收入为基础。因此:

" No 含税":

4000万元工程款为不含税价，假定税前扣除额为3000万元，甲公司对应的企业所得税应纳税额=（4000-3000）×25%=250万元。

"含税":

合同不含税价为3669.72万元，甲公司对应的企业所得税应纳税额=（3669.72-3000）×25%=167.43万元。

比较:

在成本费用及其它扣除完全相同的情况下，甲公司因将4000万元工程款视作含税价款，少缴企业所得税=250-167.43=82.57万元。将承担补缴企业所得税、滞纳金、罚款的责任。构成犯罪的，将被依法追究刑事责任。

二。含税合同价格未明确约定为“含税价格”时给B公司带来的企业所得税负担

例如，前述案例中，当4000万元工程款作为含税的价款时，则含税的合同价款为3669.72万元。No 含税支付给A公司的工程款是B公司的企业所得税可抵扣金额，B公司的企业所得税可抵扣金额为330.28万元(4000-3669.72)，相当于多缴企业所得税= 330.28×25% = 82.57万元。

当然，B公司也没吃亏。虽然多交了企业所得税82.57万元，但作为非[/k0/]价格对应的增值税360万元，可以少承担4000万元。所以，看起来对B公司来说性价比高，B公司的选择看起来合理。

但是，众所周知，增值税属于间接税，纳税人并不是税收的实际支付人。增值税的买方负担是通过卖方代收代付来实现的。

对于未明确约定是否为含税的合同价款，税务机关会认定为no 含税价款，因此会要求A公司补税。一旦甲公司以4000万元的价格缴纳增值税，根据增值税暂行条例等规定和双方合同约定，甲公司可以要求乙公司承担应缴纳的增值税360万元。

届时，B公司已少缴增值税360万元，那么对应的企业所得税税前扣除额将变为4000万元，多缴的82.57万元企业所得税可以向税务机关申请退税。B公司是否有勇气向税务机关申请退税并接受税务机关相应的核查？如果没有勇气退税，B公司多交的企业所得税也会转化为沉没成本。

结论:

法律服务必须由专业的税务律师提供，这样的结论在这里再恰当不过了。“解释”是律师的专业技能。只有在法律职业资格考试中，才会要求考生准确掌握文义解释、字面解释、系统解释等专业术语的区别，而在律师执业中，则会要求将上述学术术语的解释转化为真实的案例分析。

陈春林律师对“含税 price”和“no 含税 price”的分析论证，是律师解释学技巧的生动体现。与一般律师相比，熟悉税收的律师由于税收政策的原因，无法提供同样的法律服务。

联盟培养的税务律师具备专业的税收法律服务能力，已经开始为各地纳税人提供优质专业的税收法律服务。欢迎有实际需求的朋友，就近咨询税联分布在全国各地的盟友，或者联系笔者。

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总结:以上内容是对薪金含税和含税 区别的详细介绍，“无含税价格”视为“含税价格”。文章部分转载自网络，希望大家了解/[/k0。