企业所得税居民企业和非居民企业的区别,居民企业VS非居民企业

张强律师法律头条 2022-10-18 20:46:10

导读：企业所得税居民企业和non 居民企业与non居民企业的区别作者:萧声很多连锁服务业的财务合伙人，对账、记账、出具报表、处理日常财税工作都游刃有余。然而，当面对不同形式的法律

企业所得税居民企业和non 居民企业与non居民企业的区别

作者:萧声

很多连锁服务业的财务合伙人，对账、记账、出具报表、处理日常财税工作都游刃有余。然而，当面对不同形式的法律主体时，所得税税种的区分和匹配往往有些混乱。特别是居民企业和非居民企业，合伙制企业和独资制企业，这些都叫企业，但是会适用一段时间企业。

有鉴于此，萧声专门编制了相关文件。只要记住以下三点，就能对以上难题了然于胸，不迷茫。

第一点

、居民企业和非居民企业、独资企业和合伙企业，这两种对“企业”的定义是不一样的。居民和NOT 居民企业中的“企业”主要是指我们日常理解中的“公司”，适用企业所得税法，即基本税率为25%；独资企业和合伙企业中的“企业”不是日常理解中的“公司”概念，而是“单个个体或多个个体的集合”概念，本质上是个体户或群体个体户。根据“个体工商户生产经营所得”的应税项目，适用5%-35%。

因此，

居民企业和非居民企业，独资企业和合伙企业，它们是两回事，互不关联。

，不存在谁包括谁的问题。

第二点

，居民企业和not 居民企业。虽然《中华人民共和国所得税法》企业第二条有明确的描述，但是总结一下，只要记住

“注册地、实际管理机构所在地”的标准在中国。

就是居民企业。如果两个标准都不满足，则视为非居民企业。分清楚之后，问题又来了。居民企业在中国承担无限纳税义务，其所有收入都要纳税。企业所得税率为25%。

non居民企业在中国承担有限的纳税义务，仅就来自中国的收入向中国政府申报缴纳所得税。所以非居民企业还涉及到企业所得税税率25%和20%的区分。如何判断？

第三点

，部分非[/k0/]企业征收20%所得税，也是通过两个标准来判断，即

在中国，“是否有设立地+是否有实际接触”。注意，这里是“和”的关系，不是第二条中的“或”的关系。

。只要居民企业在中国境内有机构场所，并且取得的所得实际与机构场所相关，两者一致，那么境外和境内来源的所得都要缴纳25%的所得税；相反，对国内来源的收入只征收20% 企业的所得税。