递延收益的账务处理方法,「小马课堂」递延所得税实务处理要点（一）

导读：递延收入的会计处理方法，"小马类"递延所得税实际处理要点(一)递延所得税的处理是注册会计师考试中的一个重要环节。教材中所得税会计采用的是资产负债表债务法所得税，即比较资

递延收入的会计处理方法，"小马类"递延所得税实际处理要点(一)

递延所得税的处理是注册会计师考试中的一个重要环节。教材中所得税会计采用的是资产负债表债务法所得税，即比较资产和负债的账面价值和计税基础，进而确定是递延所得税资产还是

其实不需要想那么多。你只需要在资产负债表日考虑未来。

如果该项交易的存在未来能少交税，那就是递延所得税资产；如果该项交易的存在未来需要多交税，那就是递延所得税负债。记住这个原则，那么递延所得税的处理就简单了。

一、生成递延所得税

递延所得税的出现，本质上源于会计准则和税法的差异。众所周知，企业会计的确认和计量是以权责发生制为基础的，而在税法中，则倾向于“收付实现制”。例如，只有当资产实际发生损失时，才允许税前扣除。这样企业会计确认的应纳税所得额和税法规定的应纳税所得额就有了差异，产生递延所得税。

例:小马公司2021年实现净利润100万元，其中本年计提坏账准备20万元，企业所得税税率25%。

解析:由于税法不承认坏账准备的计提，税法中小马公司的应纳税所得额= 120万元。因此，会计分录如下:

借:所得税费30

贷:应交税费-应交所得税 30

按照权责发生制，企业计算的所得税费用应为100 * 25% = 25万。从会计的角度来说，是不是今年多交了5万的税，以后再少交5万的税？因此，会计做了另一笔分录:

借入:递延所得税资产5

信用:所得税费用5

二。常见递延所得税处理情况

(1)坏账准备、存货跌价准备和资产减值准备

计提坏账准备、计提存货跌价准备、计提资产减值准备导致资产减值损失，导致会计利润与应纳税所得额的差异。从资产负债表日起，该项准备的存在可以减少未来的税收，因此递延所得税资产应予以确认。

借入:递延所得税资产

信用:所得税费用

(2)公允价值增加。

以公允价值计量的金融资产和投资性房地产公允价值的增加也会导致会计利润与应纳税所得额的差异。从资产负债表日起，资产价值的增加应在未来支付更多的税金，并确认递延所得税负债。

借:所得税费用(其他综合收益...)

贷款:递延所得税负债

(3)未补偿的损失

未补偿损失更容易理解。由于亏损的存在，以后可以抵扣应纳税所得额。在资产负债表日，这对于企业来说是一项资产，应确认递延所得税资产，(前提是企业未来有足够的利润进行抵销)。与条目(1)相同

(4)房地产企业预收账款

企业的不动产预付款，收到时全额征税，房屋验收交付后才确认收入。会计利润和应税收入是有区别的。从资产负债表日起，该负债的存在可以在未来减少税收，因此确认递延所得税资产。

借入:递延所得税资产

信用:所得税费用

其他预收账款不计入当期应纳税所得额的，不影响所得税。

㈤递延收入

政府补助为免税收入的，不影响应纳税所得额，不确认递延所得税。如果不是免税收入，按照税法的要求，在领取政府补贴时，需要全额纳税。从资产负债表日起，如果本年多缴税，以后可以少缴税，确认递延所得税资产。条目同上

(6)预计负债

根据税法要求，企业因提供销售商品的售后服务而确认的预计负债，可以在与销售商品相关的费用实际发生时，在税前扣除。那么，从资产负债表日起，未来可以少缴税。所以认递延所得税的资产，分录同上。此外，由于一些已确认的预计负债，无论实际发生与否，都不允许税前扣除，如罚款等，不会影响以后的应纳税所得额，故不确认递延所得税。

(七)企业合并

1.企业合并过程中的资产增值

企业被兼并时，资产的增值相当于企业资产的增值。那么增值的部分(赚到钱)就需要在未来纳税。站在资产负债表日，确认递延所得税负债。由于合并期间不影响损益，该部分递延所得税从资本公积中转出:

借:资本公积

贷款:递延所得税负债

以后随着资产的折旧，将递延所得税负债逐步转入损益:

借:递延所得税债

贷:年初未分配利润(所得税费用)

2.未实现内部损益

由于未实现内部损益的存在，合并报表不确认这部分收入，但是子公司主体已经按照个别报表纳税了，也就是说从合并报表的角度来看，现在多交了税，以后可以少交，所以递延所得税资产被确认。以后对外销售的时候再转回。

总结:以上内容是对递延收入的会计处理方法，“小马类”递延所得税实际处理要点的详细介绍(一)。文章内容部分转载自网络，希望对你了解递延收入的会计处理有所帮助和参考。