资源税的计税依据是什么,资源税相关法律制度

导读：资源税的计税基是什么，和资源税相关法律制度小昭老师(17年教授基本经济法的经验)资源税是对在我国境内或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。一.纳税人1.

资源税的计税基是什么，和资源税相关法律制度

小昭老师(17年教授基本经济法的经验)

资源税是对在我国境内或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。

一.纳税人

1.在中华人民共和国及中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。PS:进口不征收。

2.开采陆上和海上石油资源的中外合作企业，应当依法缴纳资源税。

二。征税范围和税目

征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水煤气矿产、盐类，共分五类。每个税目的征税对象包括原矿或选矿。

纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，照章纳税资源税;但用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。

纳税人应支付资源税应税产品自用，包括纳税人将应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿还债务、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或继续生产非应税产品。

三。税率

采用比例税率和固定税率。

其中，地热水、天然卤水、矿泉水、砂石、其他粘土、石灰石等6种应税资源适用比例税率或固定税率，其他应税资源适用比例税率。

其中，原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼和中重稀土采用规定的比例税率。

四。计税基础和计税

1.从价评估法

应纳税额=应税产品销售额×比例税率

(一)应税产品销售额，是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，但不包括已收取的增值税。

(2)销售金额中包含的相关运杂费，如取得增值税发票或其他合法有效凭据，应从销售金额中扣除。

(三)纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者存在自用应税产品无销售额行为的，主管税务机关可以按照以下方法和顺序确定应税产品的销售额:

①根据纳税人近期同类产品的平均销售价格。

②按照其他纳税人近期同类产品的平均销售价格。

③按后续加工的免税产品销售价格，减去后续加工的成本和利润。

④根据应税产品组成计税价格确定。构成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-税率)上述公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。

⑤按照其他合理的方法。

2.实行计量定额的方法。

应纳税额=应税产品销售额×固定税率

应税产品销售额包括纳税人开采或者生产的应税产品实际销售额和应纳税额资源税。

3.扣缴义务人代扣代缴应纳税额的计算资源税代扣代缴应纳税额=购进免税产品数量×适用固定税率

动词 （verb的缩写）税收激励

1.有下列情形之一的，免于资源税

(一)油田开采原油和输送原油过程中用于加热的原油和天然气。

(2)煤矿企业为安全生产抽取的煤成(层)气。

纳税人开采或者生产同一应税产品同时符合两项及以上减税资源税优惠政策的，除另有规定外，只能选择其中一项执行。

纳税人的减免税项目应按销售额或销售额分别核算；销售额或销售数量未单独核算或不能准确提供的，不予减免税。

不及物动词收藏管理

(1)纳税义务时间:

收到货款或取得取得货款凭据的当天；自用应税产品，为应税产品转移的当天。

(2)税收管理:

海上开采的原油和天然气资源税由海洋石油税管理局征收和管理。

(三)纳税地点:

矿产品开采区或海盐生产区。

(4)纳税期限:

月度或季度申报和支付；如果不能按照固定期限计算缴费，可以每次申报缴费。

按月或者按季申报缴纳的纳税人，应当在每月或者季度终了后15日内向税务机关申报纳税；按照第二次申报纳税的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报，缴纳税款。

2022年7月2日周六16:01学习

总结:以上内容是对资源税的计税基础是什么，以及相关法律制度的详细介绍。文章内容部分转载自网络，希望对你了解资源税的计税基础有所帮助和参考。