资产负债表债务法是什么意思,资产负债表债务法下会计处理及税率发生变动时的会计处理

张强律师法律头条 2022-12-01 22:26:15

导读：资产负债表债务是什么意思？资产负债表债务和会计处理在法律规定和税率变化时。#金融思维认为现金为王#资产负债表债务当根据法律存在永久和临时差异时会计处理一.永久差异1.

资产负债表债务是什么意思？资产负债表债务和会计处理在法律规定和税率变化时。

#金融思维认为现金为王#

资产负债表债务当根据法律存在永久和临时差异时会计处理

一.永久差异

1.永久差异的概念:这个差异只影响当期，不影响未来期间，不存在不同会计期间的分配问题。如果该差额对应于资产或负债，则账面价值与计税基础相同。

2.永久性差异的分类

①会计确认为收入的税项不予确认，如债务利息收入。

；

成本法下股息确认的投资收益免征所得税。前提是投资方的税率小于或等于被投资方的税率。

②税项确认为费用但不确认会计，如企业R&D费用的附加税扣除。

；

③会计确认为费用，不确认税收。常见的有:超标。

的业务招待费、

没收支出

、

超过

同期金融机构贷款利率标准的利息费用、

非公共福利

捐赠支出等。

④税收确认为收入，会计不确认。

3.与永久性差异相对应的资产或负债的账面价值通常与计税基础一致。

比如罚没支出导致的“其他应付款”账面价值和计税依据都是入账金额，两者没有区别。

二。资产负债表债务过程，当存在会计处理下的永久和临时差异时

1.税前会计利润:来自会计准则的利润。

2.永久差异:

(1)增加:会计确认但税务未确认的支出；经会计确认但未经税务确认的支出。

(2)减:会计确认但税务未确认的收入；经税务确认但未经会计确认的支出

3.暂时差异:

(1)增加:新增可抵扣暂时性差异；应对税收转移中的暂时性差异

(2)减:可抵扣暂时性差异转回；新的应纳税暂时性差异

4.应纳税所得额:计算和确认。

5.应纳税额:应纳税所得额×税率

6.递延所得税资产:借记:新增可抵扣暂时性差异×税率；贷:转回可抵扣暂时性差异×税率

7.递延所得税负债:贷:新增应纳税额暂时性差异×税率；借方:应付税款暂时性差异×税率

8.所得税费用:计算并确认。

三。资产负债表债务当税率根据法律变化时会计处理

如果税率发生变化，本年“递延所得税资产”金额=年末可抵扣暂时性差异×新税率。

－年初可抵扣暂时性差异×

旧税率

；

本年“递延所得税负债”金额=年末应纳税暂时性差异×新税率

－年初应纳税暂时性差异×

旧税率

。

否则和一般的资产负债表债务方法没有区别。

四。所得税列报的基本原则:除利润表列示的所得税费用外，在资产负债表中形成的应纳税款(应交所得税)、递延所得税资产和递延所得税负债应当按照准则列报。其中，递延所得税资产和递延所得税负债一般应分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示，所得税费用应在利润表中单独列示，与所得税有关的信息也应在附注中披露。

动词（verb的缩写）所得税费用(收入)与会计利润关系的说明

会计利润对所得税费用的调整包括两个方面:

1.不包括在利润总额计算中，但包括在当期或递延所得税计算中的项目；

二是不计入当期或递延所得税计算，但计入利润总额的项目。具体调整项目一般包括:

(1)与税率有关的调整；

(二)税法规定不能税前扣除的非应税收入、成本、损失等永久性差异；

(3)未确认递延所得税资产当期可抵扣暂时性差异或可抵扣亏损的影响，未确认递延所得税资产前期可抵扣亏损的影响；

(4)上期所得税汇算清缴与上期确认金额不同，调整报告期所得税费用。