资源税计税依据包括向购买方收取的优质费,资源税税目、税率、计税依据汇总（5大类税目）

导读：资源税计税依据包含向买方收取的优质费、资源税税目、税率、计税依据汇总(5类税目)。资源税法资源税是对我国境内从事开采应税矿产品和生产食盐的单位和个人征收的一种税，属

资源税计税依据包含向买方收取的优质费、资源税税目、税率、计税依据汇总(5类税目)。

资源税法

资源税是对我国境内从事开采应税矿产品和生产食盐的单位和个人征收的一种税，属于占用自然资源税的范畴。

资源税思维导图

知识点:纳税人

在中国境内和管辖海域开采应税资源矿产品或者生产盐的单位和个人。

注意:

1.进口不征，出口不退——对在我国境内及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位或个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征收资源税。出口应税产品已缴纳的资源税不予退(免)税；

2.一次性征收——对在采矿或生产中销售或使用应税资源的单位和个人，在出厂销售或自用时一次性征收，对批发和零售应税产品的单位和个人不再征收资源税；

3.购买未征税矿产品的独立矿山、联营企业和其他单位(包括个体户)为资源税的扣缴义务人。

知识点:税目，税率

(一)税目(纳税范围)-5类

1.原油

开采天然原油征税，人造油不征税。

2.天然气

特种开采和与原油同时开采天然气征税，煤层气(煤矿瓦斯)地面开采暂不征税。

3.煤

包括原煤和用未税原煤(自采原煤)加工的洗煤。

4.金属矿

铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿、钨矿、钼矿及其他未列名的金属矿产品。

5.其他非金属矿物

包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、黄铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井盐、湖盐、从地下卤水中提取的盐、煤层(形成的)气、海盐、稀土以及其他未列出的非金属矿物产品。

纳税人开采主要矿产品伴生的其他应税矿产品，未单独规定适用税率(税额)的，按照主要矿产品或者视同主要矿产品征收资源税税目。

(2)税率

粘土、沙子和砾石，以及其他一些未列名的非金属矿产品。

特定配额

其他应税产品

从价税率

未列名的其他金属和非金属矿产品

从价计征为主，从量计征为辅。

注意事项:

纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别计算不同税目应税产品的销售额和销售数量；不同税目应税产品的销售额或者销售数量未分别核算或者不能准确提供的，从高适用税率。

【例题1选择题】资源税的纳税人包括()。

形容词（adjective的缩写）在中国开采和销售煤炭的个人

B.在中国生产和销售天然气的国有企业

碳（carbon的缩写）在中国境内生产自用应税资源的个人

D.进口应税资源的国有企业

“正确答案”ABC

进口环节不征收资源税。

【例题2选择题】(2009年修订)下列各项中，有()

形容词（adjective的缩写）进口食盐的外贸企业

B.开采原煤的私营企业

碳（carbon的缩写）生产盐的外商投资企业

D.中外合作石油开采企业

“正确答案”BCD

《答案解析》资源税进口不征，出口不退；中外合作开采石油企业征收资源税。

【例题3选择题】(2009)下列各项中，应征收资源税的是()

形容词（adjective的缩写）进口天然气

B.特别开采的天然气

碳（carbon的缩写）煤层气地面开采

D.与原油同时提取的天然气

“正确答案”BD

进口天然气不征收资源税。特种天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤层气地面开采不征税。

【例4选择题】下列企业既是增值税纳税人，又是资源税纳税人()。

形容词（adjective的缩写）销售有色金属矿产品的贸易公司

B.进口有色金属矿产品的企业

碳（carbon的缩写）在中国开采有色金属矿产的企业

D.境外开采有色金属矿产品的企业

“正确答案”c

选项C既是增值税纳税人，又是资源税纳税人。

知识点:扣缴义务人

1 .独立矿山、合资企业购买未征税矿产品的单位。

按照本单位的应税产品税标准和税率，依据对采购数量代扣代缴资源税。

2.其他采购单位采购未征税的矿产品。

根据税务机关核定的应税产品的税额和税率标准，按照依据的采购数量代扣代缴资源税。

【例题、选择题】根据资源税规定，独立矿山购进未征税矿产品时，代扣代缴资源税的适用税额标准是()。

形容词（adjective的缩写）原产地税收标准

B.独立矿山应税产品的税额和税率标准

碳（carbon的缩写）矿产品购买地的税收标准

D.税务机关批准的税额和税率标准

“正确答案”b

〖答案解析〗独立矿山、联营企业采购未征税矿产品时，按照本单位应税产品的税额、税率和依据的采购数量代扣代缴资源税。

知识点:计税依据-销量和销售数量

(1)计税依据从固定价格费率-销售额中收取

总价和价外费用，不包括增值税销项税和运杂费。

1.销售额不包括增值税销项税和杂项运输费用。

杂费是指应税产品从矿坑或洗(加工)场到车站、码头或买方指定地点的运输费用，建设基金，以及运输和营销发生的装卸、仓储和杂费。杂费应与销售额分开核算，未取得相应凭证或不能与销售额分开核算的，应与资源税一并计征。

资源税销售中未包含的内容:

(1)增值税销项税

(2)杂项运输费用；

(三)同时满足两个条件的预付运费；

①承运部门开具的运费发票开具给买方；

②纳税人将发票转交给买方。

(四)同时符合三个条件的政府性基金和行政事业性收费。

2.纳税人开采应税产品并由其所属单位销售的，按照其所属单位的销售额征收资源税；

3.如果纳税人不仅对外销售应税产品，而且将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面，则按照纳税人对外销售应税产品的平均价格，对销售该部分应税产品自用部分征收资源税；

4.纳税人直接出口其开采的应税产品的，按照其不含增值税的离岸价格征收资源税。

(二)计税依据从数量定额-销售数量中征收

1 .粘土、砂石及其他未列入的非金属矿产品实行定额征收；

2.销售数量包括纳税人开采或者生产的应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量；

3.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，征收资源税的销售数量为应税产品产量折算的数量或者主管税务机关确定的折算比例。

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总结:以上内容是对资源税计税依据包括向买方收取的优质费、资源税税目、税率、计税依据的详细介绍总结(5大类税目)。文章内容部分转载自互联网。