企业合并同一控制和非同一控制的区别,「蔚然成风」会计视野陈版主答疑汇总9-外币报表折算等问题

导读：结合企业中同一控制与非同一个控制的区别，“蔚然成风”会计视角陈主持人回答总结9-外币报表折算等问题。本文首发于微信官方账号:投资银行业务视图Q1:[求助]关于外币语句的转

结合企业中同一控制与非同一个控制的区别，“蔚然成风”会计视角陈主持人回答总结9-外币报表折算等问题。

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投资银行业务视图

Q1:[求助]关于外币语句的转换。

集团下有一家国外子公司，记账本位币为外币。期末需要将报表科目的所有金额折算成人民币。我想问一下，固定资产账户的原值是按购买日即期汇率*记账本位币金额披露的吗？

A1:由于是外币报表折算，所有资产和负债的期末数都是按照期末即期汇率折算，而不是按照原购买日汇率折算。

要注意“外币货币性项目期末汇兑损益调整”和“外币报表折算”的区别。

前者的记账本位币为人民币，即从外币的金额换算为记账本位币的金额；

后者(外币报表折算)是将本币金额折算为非本币金额。:关于合并报告的问题，问主持人陈。

甲公司于2019年4月1日购买非同一家控股子公司B。A公司年初资产200万，负债150万，所有者权益50万。甲公司4月1日资产200万，负债100万，所有者权益100万。乙公司年初资产100万，负债50万，所有者权益50万。乙公司4月1日资产100万，负债70万，所有者权益30万。请教主持人陈:1。2019年末，A公司将编制合并报表。合并报表的期初数是1月1日日本公司的200万资产，150万负债，50万所有者权益，还是需要在1月1日期初增加B公司的100万资产，50万负债，50万所有者权益？2.还是分段呈现？A公司2019年末编制的合并报表，仅冲减4月1日A+B合计金额作为期初金额？一月至三月在一份报告中单独列出？

A2:由于是非同控制下的企业合并，被合并方数据不计入当年合并报表期初数。年初合并报表数为A公司合并报表的原始数..

追问:如果A公司只是购买B前未纳入合并范围的单一公司的子公司，那么购买B当年年末编制的合并报表初始金额是否只填个别报表A的金额？不知道我的理解对不对，还得麻烦陈版主。第一年合并报表没做过，请多指教。

答:理论上合并报表不应该有期初数(年初没有合并主体)。但在实际操作中，通常是按照母公司个别报表的期初数列为合并资产负债表的期初数。Q3:资产减值损失

1.交易性金融资产公允价值的后续计量。应收票据、应收利息、应收账款、其他应收款减值:信用减值损失/坏账准备3。预付款后续减值:a .供应商信用风险，即支付预付款后无法获得订购货物。在这种情况下，预付款应转入其他应收款，以备坏账准备。b、订购商品的价格下跌风险，即虽然可以收到订购的商品，但商品的市场价格已经下跌，所以未来一旦收到商品，需要计提存货价格下跌准备。c、新金融工具准则实施后，供应商的信用减值可以根据对供应商能否按约定供货的预期进行计量，不必转入其他应收款。4.存货的后续减值:折旧准备.....如上所述，处理资产减值有明确的方法。但是，如何处理其他资产:这些资产是:其他流动资产的长期待摊费用和其他非流动资产的递延所得税资产。处理方法一:新增其他流动资产减值准备长期待摊费用、其他非流动资产减值准备、递延所得税资产。处理方法二:对于发生减值的当期，可以将明显减值的部分转入当期损益。比如:1。其他流动资产和其他非流动资产发生减值，通过损益提前借入:当期损益贷:其他流动资产发生减值，长期待摊费用提前摊销。预借:当期损益贷:长期待摊费用。3.递延所得税资产的减值表明该法人实体未来不能产生足够的应纳税所得额，这部分资产可以直接抵销。借:所得税费用贷:递延所得税资产。请问陈师傅以上两种方法哪个更合理？

A3:对于其他流动资产、其他非流动资产和长期待摊费用的减值，可以设置减值准备(XX资产-减值准备)明细科目。减值准备的损益影响计入“资产减值损失”，非流动资产减值损失一经计提，不可转回。列报时，减值准备余额将直接冲减相应资产的账面价值。

对于递延所得税资产，当发生不能实现的问题时，直接减记并借记“所得税费用-递延所得税费用”(如果递延所得税资产为计入损益的项目)，不设置减值准备科目。

后续:陈老师，谢谢回复。对于其他流动资产、其他非流动资产、长期待摊费用的减值，可以设置备抵明细科目(XX资产-减值准备)。是否意味着应参照备抵账户的格式披露附注，如减值准备的计提、转回、核销等？

回答:我建议是这样。Q4:处置长期投资产生的投资损益是否属于非经常性损益？

请教主持人陈，处置长期投资产生的投资损益是不是非经常性损益？以下情况如何处理:1。权益法下的长期投资。成本法下的长期投资。置于其他权益工具投资核算中的权益类公司主要是传统制造业。

A4:处置长期投资和计入金融资产的权益工具投资产生的投资损益，全部计入非经常性损益(“处置非流动性资产的损益，包括资产减值准备的核销部分”)。

Q5:【求助】求助主持人陈，关于PPP项目确认点不同导致内部联系无法冲抵的问题。

现在在做集团审计。集团A公司为水务公司，B公司为工程施工企业，A单位为PPP公司，采用无形资产模式。甲将施工业务委托给乙公司，甲公司将货款计入合同履约成本。21年，甲公司支付乙公司2亿工程款。A公司账务处理贷款:合同履约费用2亿元；银行存款2亿元；按照财政部的解释，会列为无形资产，报给B公司作为施工方。会计核算采用投资法。货款到账时，A公司会借:银行存款贷款；工程结算合同包括5000万元设备。B公司购入4000万设备，借:预付4000万借款:银行存款4000万银行存款。只有在设备安装完毕并通过验收后，B公司才能取得验收证书，确认成本收入。所以当年只确认了1.5亿的合同结算，最后在b公司确认了5000万的合同负债，请问陈主持人和各位老师，在集团层面，这5000万的合同负债如何冲抵无形资产，在集团报表中列为合同负债，或者冲抵供应商的设备款？

A5:这种情况其实是内部交易双方对资产负债的确认进度不一致造成的。在这种情况下，建议在编制合并报表时，对双方确认的资产和负债按照相同的完工进度(一般按照内部施工方的完工进度)进行调整。调整一致后，进行交易抵销处理。

对于主岗位的案件，也可以采取简化处理。如果在被合并集团层面确认1.5亿元的收入是合理的，则A公司的“合同履约成本”中超出的5000万元可以抵销合同负债。期末合并报表层面内部交易全部抵销，确认收入1.5亿元。问:【求助】报告期外股权激励有离职限制条款。是一次性计入费用还是分摊？

根据财政部2021年发布的股份支付准则应用案例——以首次公开发行成功为可行权条件，以及近期相关案例，如果存在辞职限制条款(即IPO成功前必须按原价回售股份)，则认为IPO成功的非市场表现条件隐含了等待期，因此应合理估计IPO成功的时间，并在等待期内分摊股份支付费用。问:股权激励方案提前实施怎么办？比如某公司2010年的股权激励，有离职限制条款。公司于2019年启动IPO，计划报告期为2019年至2021年，预计2022年底上市。预测2010年IPO成功似乎不太可行。这种情况下，股份支付是应该分12年分配，还是2010年一次性计入当期损益？问题2:2010年是否可以一次性计入期间损益。如何把握「IPO成功时间预估是否可行」的分界点，报告期内和报告期外？问问陈班和你的老板们。..

A6:发布于2022年4月10日15时03分33秒。

有分离限制条款的，股份支付费用应当在合理估计等待期的基础上，在等待期内进行分配和确认，当IPO时间安排发生变化时，需要变更会计估计。

因此，对于很早就授予的股权激励(如2010年)，理论上需要在合理预估IPO进度并逐年调整的基础上，将股份支付费用合理分摊到各年。但就本案而言，一方面，2010年开始的股份支付如果对报告期产生影响，其影响金额已经很小，显然微不足道；其次，不可能倒推之前每年年底预估的IPO档期；同样，在2010年，支付此类股份的一般做法是在授予日一次性收取。因此，基于审慎考虑，如果不能追溯调整，也可视为股份支付费用已在原授予日(2010年)一次性计入损益，不影响报告期损益。

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集合#在接下来的22次审计中，唯一一份北交所保留意见的审计报告是如何编制的？

总结:以上内容是对企业合并中同一控制与非同-一个控制的区别的详细介绍，“蔚然成风”会计视角，陈主持人回答总结9-外币报表折算等。文章内容部分转载自互联网，希望对你了解同控和非同-一控的区别有所帮助和参考。