土地使用税和房产税计入哪个科目,房产税按房屋原价计算还是按成交价计算

张强律师法律头条 2022-11-15 15:26:37

导读：包含土地使用税和房产税，其中科目、房产税按原房价计算或成交价原创发布，不抄袭！作为会计，你应该知道房产税法虽然没有“成立”，但是房产税是我国正在征收的一个税种。一般来说，公

包含土地使用税和房产税，其中科目、房产税按原房价计算或成交价

原创发布，不抄袭！

作为会计，你应该知道房产税法虽然没有“成立”，但是房产税是我国正在征收的一个税种。一般来说，公司租的办公室，企业用的物业都要交房产税。再来看看目前的房地产税。

◆ ◆当前房产税◆◆

现行房产税主要包括2011年1月8日修订的《中华人民共和国暂行条例》房产税。

房产税支付给房产的产权人，征收范围为市、县、镇、工矿区。而且房产税是地方税，具体征收细则由各省、自治区、直辖市人民政府规定。因此房产税的征收和缴纳按照房产所在地的细则执行。如果你在上海，在广州买房，房产税要在广州交。

房产税的纳税人为房产所有人、经营管理单位、承押人、房产保管人或使用人。产权转让或典当时，房屋产权转移给新的所有人(即受让人或典当人)。产权为全民所有，或者产权尚未确定的，由房产管理的单位、保管人、使用人纳税。

◆房产税计算方法◆

房产税征收方式有从价征收和从价征收两种。所以房产税也有两个税率。房产从价计征时税率为1.2%，房产从价评估时税率为12%。但自2001年1月1日起，个人按市场价格出租居住用房，税率房产税为4%。

从价房产税计算时，应纳税额按照财产原值一次性扣除10%至30%后的残值计算缴纳。房地产原值扣除比例按房地产所在地房产税实施细则执行。

此外，国家税务总局对不动产原值有相关说明，如《中华人民共和国国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施征税房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)，将不动产的附属设备和配套设施计入不动产原值，但不包括这些设备更换更新后的价值。这类附属设备是以房屋为基础，不能随意移动的，比如给排水、供暖、消防、中央空调、燃气管道等。记账的时候要注意区分。该计入账户的计入原值，不该计入财产原值的不计入。

当物业被企业占用时，房产税的金额计算如下:

应付金额房产税 =房产账面原值×(1-扣除比例)× 1.2%。

例如

甲公司房产100万元，扣除残值30%支付房产税，金额房产税计算如下

100万*(1-30%)*1.2%=8400元

房产税按年收取，分期支付。8400元的房产税要一年付清。

如果A公司租用这个办公室，月租金1000元，年租金12000元，那么企业一年应该支付房产税1440元。

核算房产税入账时，计入“应交税费”科目的“应交房产税”明细科目核算。会计分录应记录如下:

◆◆◆试点征收个人财产房产税◆◆

要注意的是，现行房产税暂行条例中，个人所有的非经营性财产都属于免税范围房产税。2011年，国务院常务会议同意开展个人住房征收房产税改革，由试点所在省(自治区、直辖市)人民政府从实际出发制定征收办法。这一改革让房产税更受关注。上海和重庆是比较早的试点地区。这两个地区如何规定个人住房征收房产税？

(点击查看大图↓↓ ↓)

对比两地的实施细则可以看出，两地的实施细则在征税对象、税率、计税依据，甚至房产税的目的上都有所不同。所以两地房产计算房产税也不一样。让我们看看下面的例子。

注意成交价价格低于上海去年成交均价一半时税率为0.4%。0.4%是否适用，由当年的临界价格决定。这个价格每年都会调整，2017年的标准是51820元，2018年是49732元。

比如上海市民陆先生，一家四口。他原本在2011年之前买了一套90平米的房子，2018年又买了一套180平米的房子。现陆先生家庭住房面积270平方米，人均住房面积62.5平方米，超过免税人均住房面积。所以这个家庭要交的面积房产税是(270-60*4)平米，也就是30平米。陆先生第二套住房均价60000元，超过2018年49732元的临界价格，采用0.6%的税率。

因此，陆先生购买该套房后需支付的房产税为:

(270-60*4)*60000*70%*0.6%=7560元