以前年度损益调整科目编码是多少,案例解析！以前年度损益调整的会计处理流程

导读：以前年度损益调整科目代码是什么？案例分析！以前年度损益调整的会计处理流程以前年度损益调整是指企业对以前年度的重大损益金额进行的调整。在考试中，在CPA的选择题中也很常见

以前年度损益调整科目代码是什么？案例分析！以前年度损益调整的会计处理流程

以前年度损益调整是指企业对以前年度的重大损益金额进行的调整。在考试中，在CPA的选择题中也很常见。在实践中，财务审计可能涉及差错调整、利润分配、应交税费等。

《小企业会计准则》和《企业会计准则》中关于以前年度损益调整的规定存在很大差异。小企业会计准则中没有“以前年度损益调整”科目。《小企业会计准则》中以前年度损益调整事项的核算原则不是追溯到以前期间，而是直接计入当期。尽管《小企业会计准则》做出了具体规定，但财务人员在会计实务中仍存在许多错误和疏漏。本文对这一问题作了简要叙述。

调整未来适用的法律。

小企业以前年度损益调整事项的会计原则采用未来适用法。未来适用法，是指将变更后的会计政策适用于变更日及以后发生的交易或事项，或者确认会计估计变更对当期和未来期间影响的方法。

《小企业会计准则》第八十八条规定，小企业在处理会计政策和会计估计变更时，应当遵循未来适用的法律。无论重要与否，本年发现的以前错误(包括计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。)将进行追溯调整，并将损益直接计入当期利润表。

《小企业会计准则》还规定，资产负债表日后发生的会计差错，无论年度财务报告是否经过批准，都应当作为当期发现的差错进行会计处理，直接调整发现当期财务报表。这实际上是未来适用法的延伸，本文将其定义为未来适用原则。

以前年度损益调整的会计处理

《小企业会计准则》规定，小企业的收入、费用、利得和损失，无论属于当年还是以前年度，都在发生时记入当期损益，即不需要进行“以前年度损益调整”科目处理。

1.收入

小企业的收入一般包括销售商品和提供劳务的收入。涉及以前年度收入调整最常见的情况是销售退款和少计。

无论是属于本年销售还是以前年度，销售退回都是指小企业销售的商品因质量和品种不合格而退回。销售折扣是指小企业因所售商品质量不合格而在售价上给予的折扣。

《小企业会计准则》第六十一条规定，小企业已经确认商品销售回款的，应当冲减当期销售收入。

同样，低估收益的情况也是直接当期调整。小企业会计准则下以前年度销售退回的处理:核销收入:借记:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)贷记:应收账款/银行存款调整退回成本:借记:存货商品贷:主营业务成本会计期末，将收入和成本按正常程序结转“本年利润”。

2.成本和费用

《小企业会计准则》第六十五条规定，企业成本包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。《小企业会计准则》第66条规定，小企业的费用(无论属于当期还是以前年度)应当在发生时按照其金额计入当期损益。

如果小企业需要减少费用，比如以前年度多记录制造费用、管理费用、折旧等。，处理将如下(增加费用，作相反分录):减少费用:借款:银行存款(或累计折旧)借款:制造费用(或管理费用)会计期末按正常程序结转“本年利润”。

3.营业外收入和支出

《小企业会计准则》第六十八条规定，营业外收入包括处置非流动资产净收入、政府补助、捐赠收入、盘盈收入、汇兑收入、出租包装及商品租金收入、逾期包装保证金收入、无法支付的应付款项、处理坏账损失后收回的应收款项、违约金收入。

第七十条规定，企业营业外支出包括存货盘亏、毁损、报废损失、处置非流动资产净损失、坏账损失、不可收回的长期债券投资损失、长期股权投资损失、自然灾害等不可抗力造成的损失、税收滞纳金、罚款、罚金、罚没财产损失、捐赠费用、赞助费用等。

小企业的营业外收支一般应按发生时的金额计入当期损益，不进行追溯调整。

小企业增加以前年度涉及营业外收入时，如增加各种营业外收入、盈余资产等。(收入减少作相反分录):增加收入:借:银行存款(其他应收款、其他应付款、应付账款、待处理财产)贷:营业外收入在会计期末按正常程序结转“本年利润”。小企业的增加以前年度涉及营业外支出时，如弥补各种营业外支出、做空资产等。(作费用减少的相反分录):增加费用:借记:营业外支出:银行存款(其他应收款、其他应付款、应付账款、固定资产)在会计期末按正常程序结转“本年利润”。

案例分析:

A公司为小型制造企业，适用的企业所得税税率为25%。公司按净利润的10%提取盈余公积，但不提取任何盈余公积。a公司2013年的最终结算及支付已于2014年4月1日前完成。2014年7月1日，A公司内部审计人员复核账目发现，A公司建造的办公楼已于2013年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。但A公司尚未完成决算，结转固定资产。2013年6月30日“在建工程”科目账面余额为2000万元。2013年12月31日“在建工程”科目账面余额为2，190万元，其中包括2013年7月至12月建造该办公楼相关专项借款利息50万元，应计入管理费用支出140万元。办公楼竣工决算造价2000万元。A公司预计办公楼使用寿命为20年，预计净残值为零。折旧是用平均寿命法计算的。a公司适用小企业会计准则，调整分录不涉及年初利润分配类别科目。

分析:(1)调整固定资产账面价值:借:固定资产2000贷:在建工程2000贷:管理费用50贷:累计折旧50(2)确认借款费用和管理费用:借:管理费用140财务费用50贷:在建工程190(3)确认当期折旧:借:管理费用50贷:累计折旧50以上调整分录

从上述会计处理中可以发现，在小企业会计准则下，上述调整引起了企业财务状况的如下变化:2014年本期应纳税所得额减少290万元(管理费用240+财务费用50)，应交税费减少7250[(240+50)×25%]万元。

因为2013年度所得税汇算清缴已经完成，前期多缴的所得税要转入当期抵扣。因此，甲公司2014年应抵扣的所得税为72.5万元(60+12.5)。

假设其他条件不变，期末未分配利润减少19575(217.5-21.75)万元，盈余公积减少2175(217.5×10%)万元。

由于小企业会计准则的原因，已取消“以前年度损益调整”。企业所得税采用应纳税额法计算。

因此，假设A公司需要缴纳企业所得税，可以直接做如下账务处理:借:所得税费用72.5；贷:应交税费-应交企业所得税72.5

借:本年利润72.5；贷项:所得税费用72.5

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总结:以上内容是调整以前年度损益码数。案例分析！详细介绍以前年度损益调整的核算流程。文章内容部分转载自网络，希望对你了解以前年度损益调整属于哪种科目有所帮助和参考。