中华人民共和国个人所得税法实施条例,居民换房退个人所得税细则：怎么退

导读：中华人民共和国个人所得税法律实施条例，居民换房返还个人所得税细则:如何返还？9月30日下午，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布《关于支持居民购房有关政策的公告个人所得

中华人民共和国个人所得税法律实施条例，居民换房返还个人所得税细则:如何返还？

9月30日下午，中华人民共和国财政部、国家税务总局发布《关于支持居民购房有关政策的公告个人所得税》。公告显示，2022年10月1日至2023年12月31日，出售自有住房并在出售现有住房后一年内在市场上再次购买住房的纳税人，为出售现有住房缴纳个人所得税。其中，新购住房金额大于等于当前住房转让金额的，退还全部已付款个人所得税;新购住房金额小于已有住房转让金额的，按照新购住房占已有住房转让金额的比例退还出售已有住房已支付的金额。

按照要求，纳税人出售和回购的房屋应在同一城市内。同城范围是指同一直辖市、副省级城市和地级市(地区、州、盟)所辖的全部行政区划。此外，出售自有住房的纳税人必须与新购住房有直接关系，且应为新购住房的产权人或产权人之一。

同日，国家税务总局发布《关于支持居民购房政策相关征管事项的公告个人所得税(国家税务总局公告2022年第21号)，公布并解读相关征管事项。

1.纳税人什么时候可以享受退税政策？

2022年10月1日至2023年12月31日期间，纳税人出售自有住房并在出售现有住房后一年内在市场上重新购买住房的，退还其出售现有住房已缴纳的个人所得税。

例1:纳税人周晓于2022年12月出售了一套住房，并于2023年7月在同一城市重新购买了一套住房。由于周晓在2022年10月1日至2023年12月31日期间出售并新购住房，符合政策规定的时间条件。

2.纳税人的退税是如何计算的？

在2022年10月1日至2023年12月31日期间，新购住房金额大于或等于当前住房转让金额的，已缴个人所得税全部退还给符合退税条件的纳税人；新购住房金额小于当前住房转让金额时，按照新购住房金额占当前住房转让金额的比例退还当前住房已付个人所得税。计算公式为:

1.新购住房金额大于等于当前住房转让金额的，退税金额=个人所得税在当前住房转让时缴纳；

2.新购住房金额小于当前住房转让金额的，退税金额=(新购住房金额÷当前住房转让金额)×当前住房转让时已缴纳的个人所得税。

其中，原住房转让金额和新购住房金额不含增值税。现住房转让金额和新购住房金额与核定计税价格不一致的，以核定计税价格为准。

例:2022年12月，小杨出售一套房屋，转让金额240万元，支付个人所得税 4万元。2023年5月，其在同一城市重新购买了一套房子，新购买的房子金额为300万元。假设小杨同时满足享受个人所得税购房政策的其他条件，由于新购住房金额大于当前住房转让金额，则小申请退税的金额为当前住房转让时缴纳的个人所得税 4万元。如果小杨新购买的房屋金额为150万元，他可以申请的退税金额为2.5万元(1.50 ÷ 240× 4万元)。(假设以上所有价格均不含增值税)

三。纳税人出售多人共同持有的房屋，应如何计算自己的退税额？

出售多人共同持有的住房或者新购买的多人共同持有的住房，按照纳税人持有的产权份额确定纳税人现住房转让额或者新购住房额。

例3:小李与马骁共同拥有一套房屋，双方各占该房屋产权的50%。2023年1月，两人以200万元的价格转让房屋，各支付人民币个人所得税 2万元。同年5月，小李以150万元的价格在同一城市重新购买了一套房子。小李申请退税时，他目前的住房转让金额为100万元(200×50%=100)，新购买的住房金额为150万元。他的退税金额=个人所得税 = 2万元。

同年7月，小马等人以200万元的价格在同城买了一套房子，小马占40%的房屋产权。申请退税时，小马当前住房转让金额为100万元(200×50%=100)，新购住房金额为80万元(200×40%=80)，退税金额=(新购住房金额÷当前住房转让金额)×当前住房转让款个人所得税 = 80。(假设以上所有价格均不含增值税)

四。如何确定出售和重新购买房屋的时间？

出售现住房的时间以纳税人出售住房时的个人所得税纳税时间为准。新购房屋为二手房的，房屋购买时间以契税纳税时间或者纳税人房产证载明的登记时间为准。税务机关会为纳税人预填上述涉税信息，纳税人可以用纳税时取得的完税证明上标注的时间进行核对。新购房屋为新房的，以房屋交易合同在住房和城乡建设部门备案的时间为准，纳税人可以据实填写房屋交易合同。

5.符合享受政策条件的纳税人在哪里办理退税？

纳税人享受个人所得税居民购房退税政策的，应当向征收当期住房转让所得的主管税务机关个人所得税申请退税，也就是说，纳税人在出售住房时，向其缴纳个人所得税的税务机关申请退税。税务部门对不动产登记税费实行一窗办理制度。一般情况下，纳税人应在当地政务服务大厅或房地产交易大厅缴纳当期住房转让收入的个人所得税，因此仍应在政务服务大厅或房地产交易大厅提出退税申请。地方税务机关另有规定的，从其规定。

六。纳税人申请居民购房退税个人所得税需要提供哪些材料？

申请居民购房个人所得税退税，纳税人除向主管税务机关提供《居民购房个人所得税退税申请表》外，还应提供以下资料: (一)纳税人身份证件；(二)现有住房的房屋买卖合同；(3)新购房屋为二手房的，房屋买卖合同、不动产权证书及其复印件；(4)新购房屋为新房的，提交住建部门备案(网签)的房屋交易合同及其复印件。

七、为方便纳税人享受税收政策，税务部门提供哪些服务？

为了方便纳税人享受税收政策，税务机关推出了一系列服务措施。一是简化数据报送，提供预填服务。依托纳税人出售现有住房和新购住房的纳税信息，为纳税人提供申请表预填服务。纳税人申请退税时需要携带的信息，主要用于纳税人查询申请表信息。税务机关只保留新购二手房的不动产权证书复印件或新购新房的房屋交易合同复印件。二是根据系统预填、纳税人填写确认的相关信息，自动计算退税。三是通过各种渠道和方式开展宣传、解释、培训和辅导，提醒和帮助符合条件的纳税人及时办理退税和享受税收政策。

八。纳税人享受居民购房个人所得税政策后终止房屋交易合同的，已经取得的退税款该如何处理？

因新购住房房屋交易合同被撤销、注销或失效而不再符合享受退税政策条件的纳税人，应在合同被撤销、注销或失效的次月15日内，主动向主管税务机关补缴已退税款；纳税人逾期不退税的，税务机关将依法收取滞纳金。税务部门将与住房和城乡建设部门共享信息，加强退税审核和合同解除后已退税款的管理。

九。纳税人申请退税还需要注意什么？

[/k0/]支持居民购房的政策旨在鼓励居民购房，改善居住条件。纳税人应依法依规如实申请，认真填写和核对申请表，并对其内容和所附资料的真实性、可靠性和完整性负责。对提供虚假信息和资料骗取退税的，税务机关将依据税收征收管理法及其实施细则等相关规定进行处理。

中华人民共和国国家税务总局综合网站，新华社

来源:济南经济广播fm90.9

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