成本利润率计算公式怎么算,电子烟参照甲类卷烟标准

导读：成本利润率计算公式怎么算？电子烟参照A类卷烟标准。南都记者程阳10月25日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》(2022年第33号，以下简称33

成本利润率计算公式怎么算？电子烟参照A类卷烟标准。

南都记者程阳10月25日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于对电子烟征收消费税的公告》(2022年第33号，以下简称33号公告)，明确了电子烟的消费税政策。自11月1日起，电子烟将征收消费税，采用从价定价。生产(进口)环节税率为36%，批发环节税率为11%。

电子烟利润率全国平均成本暂定为10%

33号公告发布后，10月27日，国家税务总局发布了《关于电子烟消费税征收管理的公告》(以下简称《公告》)，并进行了解读。值得注意的是，《公告》表示，根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定和我国电子烟行业生产经营的实际情况，电子烟利润率全国平均成本暂定为10%。

电子烟全国平均成本利润率参考A类卷烟的标准。根据《中华人民共和国国家税务总局关于印发〈消费税若干具体问题的规定〉的通知》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条规定，应税消费品利润率的全国平均成本，甲类为10%卷烟，乙类为5%卷烟，雪茄为5%，烟丝为5%。

电子烟代工企业不是电子烟消费税的纳税人。

在纳税环节，根据33号公告的规定，电子烟生产过程中的消费税纳税人，是指取得烟草专卖生产企业许可证，取得或者核准使用他人电子烟注册商标的企业(以下简称商标持有人)。其中，取得或者许可使用他人电子烟产品注册商标的，按照《中华人民共和国商标法》(以下简称《商标法》)的相关规定认定。

中国国家税务总局表示，根据33号公告的规定，代加工生产电子烟的，由持有商标的企业申报缴纳消费税。因此，只从事电子烟产品加工的企业不是电子烟消费税的纳税人。

根据33号公告的规定，电子烟批发消费税纳税人是指取得烟草专卖批发企业许可证，从事电子烟批发业务的企业。电子烟消费税针对电子烟产品征收，包括烟弹、烟具以及结合烟弹和烟具销售的电子烟产品。

按生产和批发销售的电子烟作为计税价值。

国家税务总局表示，根据33号公告的规定，纳税人从事电子烟生产、批发的，以生产、批发的电子烟销售额为计税价格。其中，电子烟生产纳税人代销电子烟的，以经销商(代理商)向电子烟批发企业销售的销售额(包括总价和价外收费)为电子烟生产纳税人的应税价值。

例如，2022年12月，某电子烟消费税纳税人生产带有商标的电子烟产品，销售给电子烟批发企业。不含增值税的销售额为100万元，纳税人应于2023年1月申报缴纳电子烟消费税36万元(100万元× 36%)。纳税人委托经销商(代理商)销售同一款电子烟产品，经销商(代理商)向电子烟批发企业不含增值税的销售额为110万元，纳税人2023年1月申报缴纳电子烟消费税为39.6万元(110万元× 36%)。

根据33号公告的规定，纳税人在电子烟生产中从事电子烟加工业务，应当分别核算带商标电子烟的销售额和代加工电子烟的销售额；不单独核算的，应当一并缴纳消费税。

例如，在中华人民共和国国家税务总局，某电子烟制造商持有电子烟商标A，生产电子烟产品。2022年12月，纳税人生产并向电子烟批发企业销售电子烟A，不含增值税的销售额为100万元。同时，纳税人(未持有电子烟商标B)当月从事电子烟加工业务，向电子烟生产企业B(持有电子烟商标B)生产销售电子烟B，销售额不含增值税50万元。如果纳税人分别计算电子烟A和电子烟B的销售额，纳税人应在2023年1月申报缴纳电子烟消费税36万元(100万元× 36%)。需要注意的是，B电子烟生产企业向电子烟批发企业销售B电子烟时，自行申报缴纳消费税。纳税人未分别核算电子烟A和电子烟B销售额的，纳税人应于2023年1月申报缴纳电子烟消费税54万元[(100万元+50万元)× 36%]。

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