学校差旅费包括哪些内容,差旅费

张强律师法律头条 2022-11-02 20:57:41

导读：学校差旅费 What 内容，差旅费差旅费如何入账？交什么税？进项税怎么抵扣？全额可以税前扣除吗？你想收税吗？就按这个！一个什么是差旅费？差旅费包括哪些？差旅费指工作人员因公务临时前往常

学校差旅费 What 内容，差旅费

差旅费如何入账？交什么税？进项税怎么抵扣？全额可以税前扣除吗？你想收税吗？就按这个！

一个

什么是差旅费？差旅费包括哪些？

差旅费指工作人员因公务临时前往常住户口所在地以外地区发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

参照中央和国家机关管理办法差旅费。

差旅费怎么录的？从今天起，按这个！

1.包含在“管理费用-差旅费”中

管理部分或后勤部门人员出差发生的费用

2.包含在“销售费用-差旅费”中

销售或营销部门为销售产品、市场推广等发生的差旅费

3、3计入“业务招待费”

企业为客户承担的差旅费

4、计入“业务推广费”

员工为了宣传产品发生的差旅费用或为了推广产品为消费者报销的差旅费

5.包含在“董事会资金”中

如：企业独立董事为行使独立董事会职责而发生的差旅费

6、计入“制造费用”

如制造型企业产品加工过程中，委派生产技术人员到受委托生产现场进行技术指导和现场质量控制除上述列举之外，还有一些特殊的情况，如：为邀请的培训专家报销差旅费，应计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的差旅费，应计入“在建工程”等等。

三

什么可以从投入中扣除？什么东西不能从进项中扣除？

2019年4月1日起差旅费扣费家族新增成员。先说不好的行程有哪些费用可以抵扣进项税。

1.运输费用

运输费用的可抵扣进项税:

(1)取得增值税电子普通发票。

的，为发票上注明的税额；

(2)用旅客身份信息获取航空运输电子客票的旅行行程。

的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

(3)凭旅客身份信息获取铁路车票。

的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

(4)取得公路、水路等其他客票。乘客身份信息。

，按照下列公式计算进项税额：

道路、水路及其他客运进项税额=票面价值÷(1+3%)×3%

桥梁、闸门通行费进项税额=通行费发票金额÷(1+5%)×5%

不可抵扣的进项税:

(1)发票限制

：普通发票可以抵扣进项税，仅限增值税电子普通发票，增值税普通发票（纸质）不得抵扣。

(2)使用限制

：用于建议计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额

(3)对员工范围的限制

：“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。企业报销的外单位员工差旅费，不得抵扣进项税额、

(4)运输区域的限制

：提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策。不得抵扣进项税额

(5)计费信息要求的局限性

：增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。不一致，不得抵扣。

(六)扣除起始时间的限制

：纳税人2019年4月1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额。2019年3月31日及以前的不得抵扣。

重点:

门票可以抵扣，必须同时满足:

1.机票、火车票等。2019年4月1日以后取得的，允许扣除。

2.报销人员为与本单位签订劳动合同或被本单位接受为用人单位的劳务派遣员工；

3.属于国内客运服务；员工出国出差报销的国际机票不允许抵扣。

4.用于生产需要；免税、简单税目、个人消费和集体福利不允许扣除。

5.如果您获得电子普通增值税发票，发票必须是应付给公司的，如果不是应付给公司的，则不允许扣除。

注意:

(1)只能抵扣电子通用票，纸质的不能；

(2)开具的增值税电子普通发票左上角显示“无税”，不允许抵扣。

政策基础:

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号、财税〔2017〕90号、国家税务总局公告2019年第31号、交通运输部公告2020年第24号。

2.车辆费

自有车辆:

出差发生的费用，可以按增值税专用发票注明的税额扣除，但如果是普通票就不允许扣除。

供公共使用的私家车:

出差途中产生的加油费专用发票，可以认证抵扣；注意：一定要签订租车协议，并约定加油费、停车费等由公司承担。

租车费用:

可以按照规定取得专票的，可以抵扣。

3.住宿费

如果能取得公司开具的增值税专用发票，出差中的住宿费允许认证扣除。

注意:

以下情况不允许抵扣

属于集体福利，如员工出差、探亲的住宿费报销等。属于个人消费，比如公司员工或者个人股东。公司外部专家等非本公司员工发生的住宿费，不能在进项税额中抵扣。企业免税项目或简单计税项目工作人员出差发生的住宿费。

政策依据:财税[2016]36号。

4.餐饮费用

根据财税[2016]36号文件规定，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务的进项税额不能从销项税额中抵扣。

所以即使取得了增值税专用发票，出差期间发生的餐费也是不允许抵扣的。

1.提交报税表的要求

(1)附资料第1栏(2)“认证增值税专用发票收费公路通行费”在增值税电子普通发票左上角标注“通行费”字样，税率栏显示使用税率或征收率。

注:根据《中华人民共和国国家税务总局国家档案局、财政部、交通运输部、六。关于收费电子票据的其他规定。

(2)收费公路通行费增值税进项抵扣按照现行增值税政策的有关规定执行。增值税一般纳税人申报抵扣的通行费电子发票进项税额，应在《增值税纳税申报表》(本期进项税额明细)附件二“已认证增值税专用发票”相关栏目中填写。

(2)附资料(2)第8b栏“其他”:购买国内客运服务及取得航空、铁路、公路、水路等发票。用增值税电子普通发票注明旅客身份信息。

(3)附资料(二)中第10栏“(四)用于当期抵扣的客运服务扣税凭证”未在第12栏“当期抵扣进项税额合计”中汇总，本栏金额和税额均≥0。第1栏按规定允许当期抵扣的购买客运服务增值税专用发票第4栏按当期允许抵扣额购买客运服务其他扣税凭证。

注:根据《中华人民共和国国家税务总局公告2019年第15号》的规定，纳税人购买国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或者航空、铁路等载有旅客身份信息的票据时，应在增值税纳税申报表附件二第8b栏“其他”栏填写可抵扣的进项税额。同时，还需在本表第10行“本期应抵扣的客运服务”栏中填写进项税额。

2.案例

2020年8月，某企业员工(一般纳税人)报销差旅费，提交给财务部，发票如下。增值税如何抵扣和申报？(不考虑其他情况)

计算可抵扣的进项税

(1)2020年8月取得客户增值税专用发票，注明不含税金额1000元，增值税金额90元。抵扣进项税90元

(2)2020年8月取得滴滴打车票增值税电子普通发票，税率栏为“免税”的进项税额无法抵扣。

注:《财政部国家税务总局关于支持防控新型冠状病毒感染肺炎税收政策的公告》(2020年第8号)、《财政部国家税务总局关于支持疫情防控保障供应税收政策实施期限的公告》(2020年第28号)明确规定，自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供生活服务取得的收入免征增值税。具体服务范围按照《销售服务、无形资产和不动产注释》(财税[2016]36号)执行。

(3)2020年8月客运增值税电子普通发票(公交卡充值发票，发票注明不含税金额2000元，税率栏为“不含税”，增值税金额为0元。进项税抵扣0元

(4)2020年8月，在旅游行程和旅游行程中取得一张机票，注明票价5000元，燃油附加费0元，机场建设费20元，总金额5020元。航空客运进项税=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×不含机场建设费的9%。

进项税额抵扣(5000+0)÷(1+9%)×9%=412.84元

(5)2020年8月取得高铁票，票面注明金额3000元抵扣进项税额3000÷(1+9%)×9% = 247.71元。

(6)2020年8月取得客运班车发票，注明金额2000元，其中800元的客运班车发票无乘客身份信息。进项税额抵扣(200-800)÷(1+3%)×3%=34.95元

(7)2020年8月，取得收费公路电子发票4张，税额395.5元，税率3%发票3张，税率5%发票1张。增值税发票综合服务平台认证抵扣税款合计4.83元。抵扣进项税4.83元。

(8)2020年8月取得住宿费用专用发票，注明不含税金额2000元，增值税20元。抵扣进项税20元

注:根据财税[2020]13号文件和财税[2020]24号文件的规定，自2020年3月1日至2020年12月31日，除湖北省外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，减按3%的税率征收应纳税销售收入，减按1%的税率征收增值税。

(9)2020年8月取得餐饮费用普通发票，发票上注明金额为1000元，抵扣进项税额为0元。

填写申报单

(1)取得增值税专用发票，填写第二栏:不含税金额= 1000+2000 = 3000元，可抵扣进项税额=90+20=110元。

(2)取得可用于增值税进项抵扣的收费电子发票，填写在第1栏。不含税金额=395.5-4.83=390.67元。可抵扣进项税=4.83元。

(3)取得其他抵扣凭证:增值税电子普通发票、机票旅游行程单、高铁票、客运班车发票，填写8b栏，不含税金额= 5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(1+3%)= 8504.5元可抵扣进项税额=

注:在第10栏中

904.5 = 5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)×(1+3%)+1000(特价票不含税)

注:在第10栏中

75.5 = 412.84+247.71+34.95+90(特别税额)

政策基础:

《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告2019年第15号）》《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年39号）》《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第13号）《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2020年第24号）《财政部税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》（2020年第28号）《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部财政部国家税务总局国家档案局2020 ）

提示:企业有差旅费标准的，超标部分不予报销，相应的进项税也需要转出。

四

差旅费税前扣除怎么全额扣除？

实际操作中，并不是所有差旅费都可以直接税前扣除。不同的商家有不同的扣款方式~

工商所得税

(1)可以直接税前扣除。

差旅费企业独立董事履行独立董事职责发生的费用:管理费用-董事会经费

管理部或物流部人员差旅费:管理费用-差旅费

销售部或市场部人员差旅费:销售费用(营业费用)-差旅费

(2)只能有限扣除。

差旅费属于“广告费和业务推广费”的范畴

一般为企业当年销售(营业)收入的15%。化妆品或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)当年销售(营业)收入超过部门30%的，允许结转以后纳税年度扣除。