交易性金融资产公允价值变动借贷,交易性金融资产取得、持有、出售

导读：交易性金融资产公允价值变动借入，交易性金融资产收购，持有，卖出。获取:借：交易性金融资产—成本（公允价值，扣除预付款）投资收益（交易费用）应收股利/应收利息（已宣告尚未发放的现金股利

交易性金融资产公允价值变动借入，交易性金融资产收购，持有，卖出。

获取:

借：交易性金融资产—成本（公允价值，

扣除预付款

）投资收益（交易费用）应收股利/应收利息（已宣告尚未发放的现金股利/已到付息期尚未领取的债券利息）应交税费—应交增值税（进项税额）

(投资收益x 6%税率)

贷：其他货币资金—存出投资款

持有期:

被投资单位宣布支付尚未到期的现金股利或债券利息。

借：应收股利/应收利息贷：投资收益

收取现金股息或债券利息

借：其他货币资金贷：应收股利/应收利息

资产负债表日，将公允的价格与账户价格的差额计入当期损益。当它上升时:

借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益（下跌时，作相反分录）

出售:

确认售价与前期价格的差额计入投资收益。

借：其他货币资金贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动（可借可贷）投资收益（卖价 - 处置时账价）影响损益金额

处置金融资产售价扣除买价后的余额，作为缴纳增值税时的含税销售额(不扣除现金分红/债券利息):

借：投资收益（卖出价-买入价）/（1+6%）x6%贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

处置金融资产损失时，预计该损失可以在下一期间通过处置其他货币性资产弥补:

借：应交税费—转让金融商品应交增值税（可抵扣）贷：投资收益

如果金融资产的处置损失年末没有收回，该损失不能结转到下一年度。

借：投资收益贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

年末“应交税费-转款金融资产应交增值税”借方有余额，表示损失尚未收回，年末必须冲减。抵销后，本科目借方年末无余额。

[技能]

不同情况下可处置性金融资产对投资收益的影响:

计算整个持有期间对

产量

的影响：将购入到出售所有投资收益发生额加总即可

计算当期整个持有期的利润。

的影响：交易费用“负数”+持有期间投资收益和公允价值变动损益+售价扣除增值税因素与账价之间的差额确认的投资收益

计算处置点的投资收益。

：出售时收到的价款扣除增值税因素-出售时的账面余额

计算处置点的当期利润

的影响：出售时收到的价款扣除增值税因素-出售时的账价

[摘要]

损益类科目“左损右益”：左边好事右边坏事取得：交易费用，借：投资收益（负数）持有：宣告发放股利，贷：投资收益；负债表日，公允价值变动损益可借可贷出售：售价-处置时账价，投资收益可借可贷；售价-买价（不扣除股利）/（1+6%）x6%投资收益

总结:以上内容是对交易性金融资产公允价值变动出借、交易性金融资产收购、持有、卖出的详细介绍。文章部分内容转载自网络，希望了解交易金融资产公允