怎么计提企业所得税分录,14个主要税种的会计分录

导读：如何计提企业所得税 分录，会计14主税种分录目前国内主要的税种如下:流转税:增值税、消费税、关税；所得税:企业所得税，个人所得税；税:房产税、印花税、车船税、契税；资源税:资源税

如何计提企业所得税 分录，会计14主税种分录

目前国内主要的税种如下:

流转税:增值税、消费税、关税；所得税:企业所得税，个人所得税；税:房产税、印花税、车船税、契税；资源税:资源税、城镇土地使用税、土地增值税；具体税种:城市维护建设税、船舶吨税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、环境保护税。

其中企业经常会遇到11 税种增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、房产税、印花税、车船税、契税、城市维护建设税、环境保护税。其分类科目大致如下:

有些税种，比如印花税、消费税，并不总是记在“税金及附加”里。纳税额会根据业务情况而有所不同。我们来看看企业经常遇到的几种税种，不同情况下的会计分录:

1.详细讲解:增值税结转核算要点(VAT 分录内容较多，详情请点击此文)

2.消费税的核算分录-记录的科目不固定。

消费税分录的核算分两种情况。一是连续加工消费品取得应税消费品。此时企业不承担消费税，而是转嫁给下一个消费者。此时消费税记入“税金及附加”以便以后抵扣。第二，如果是直接销售或者用于生产非应税消费品，此时由企业承担消费税，直接计入产品成本，下家不产生消费税。

例1:企业A购买企业B的产品A用于生产产品B，产品A和B属于消费税应税消费品。企业A以100万元成本和10万元消费税购入产品A。b .产品售价200万元，对应消费税价格20万元。不考虑其他税费的影响，分录如下:

①购买产品a时

借:原材料-产品A应交税金100万-应交消费税10万；贷款:银行存款110万。

②销售B产品时(应计消费税)

借:税金及附加-消费税20万贷:应交税金-消费税20万。

③缴纳增值税。

借:应交税费-应交消费税10万(贷方余额)贷:银行存款10万ps:可以看出，最终消费税被归入“税费”。

例:企业A购买企业B的产品进行直销。企业A以100万元成本和10万元消费税购入产品A。b .产品售价150万元，不考虑其他税费影响，分录如下:

①购买时分录

借:库存商品110万元(直接计入成本)贷:银行存款110万元。

②出售时分录

借:银行存款150万；贷款:主营业务收入150万。

同时

借:主营业务成本110万；贷款:库存商品110万。

PS:购买应税消费品进行直销或加工非应税消费品。缴纳的消费税直接计入成本。如果钻石和金银首饰在零售环节征收消费税，可以在直销环节计提消费税。

3.企业所得税—记录在固定帐户中

①应计所得税时

借方:所得税费用

贷款:应交税费-应交企业所得税

适用于小企业会计准则的企业所得税只有一种权责发生制方法。如果适用企业会计准则，还会涉及到税收暂时性差异的分录。

(2)税法暂缴比会计多。

借:递延所得税资产贷:应交税费-应交税费企业所得税

(3)税法暂时少于会计。

借:所得税费用，贷:递延所得税负债

④其他综合收益的变化

借:所得税费用贷:其他综合收益PS:其他综合收益的减少将被转回分录

4.个人所得税-记录在固定账户中。

个人所得税纳税人是自然人，不是企业。企业只是帮个人代扣代缴。与个人所得税相关的科目只有一个“应交税费——应交个人所得税”(或代扣代缴个人所得税)。分录如下:

借:银行存款贷:应交税费——应交个人所得税。交的时候反过来分录

5、附加税——记在固定账户上。

（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）

缴纳三项附加税是缴纳增值税和消费税的附加税种，会计实务中的计提分录如下:

借:税和附加费

贷:应交税费-应交城建税

应付额外教育费。

—应付的额外地方教育费用。

6.财产税-记录在固定账户中。

房产税的征收依据有两种。第一，房产残值是计税依据。房产税按照房产原值一次性扣除10% ~ 30%后的残值计算缴纳，税率为1.2%。二是以出租房屋的租金收入为基础。按照不动产的租金收入，税率为12%。分录如下:

借:税费-财产税

贷款:应交税费-应交房产税

7.印花税——账户不固定。

印花税分录也分两种情况。首先，购买资产不产生印花税。如账簿产生的印花税、销售商品、出租固定资产、购买低值办公用品等。记入“税金及附加”。二是购买资产产生的印花税。比如购买固定资产、购买存货、租赁固定资产(相当于购买资产使用权)产生的印花税，都会记入相关成本。

①非购买资产印花税分录

借:税金及附加-印花税贷:应交税金-应交印花税

②购买资产的印花税

购买资产会产生大量的印花税。边肖为大家整理了一篇专文:并非所有的“印花税”都包含在“税费”中

8、车船税——记入固定科目。

借:税金及附加-车船税贷:应交税金-应交车船税

PS:每年缴纳的车船税和车辆保险费因为只在当期有效，超过一期需要续保，所以不计入成本。

9、资源税——记入的科目不固定。

资源税分录的核算分两种情况。第一，向外界销售的产品。对销往国外的产品缴纳资源税，在销售时记为“税金及附加”；第二，自用产品。自用产品属于资源税应税货物。资源税直接计入成本。

(1)、对外销售商品

借:税金及附加-资源税贷:应交税金-应交资源税

②自用应税产品

借:生产成本/制造费用等。贷款:应交税费-应交资源税。

10.关税-账户不固定。

关税分两种情况。第一，进口关税。更常见的是，一般企业遭遇进口关税。会计直接记入成本。第二，出口关税。这种很少见，但确实存在。例如，矿产品、活的动物和植物、收藏品和古物的销售都要征收出口税。出口关税有两种。首先是自行申报出口。第二，代理出口。分录如下:

①自营出口关税

借:税金及附加-关税:应交税金-出口税

②代理出口关税

借:代理出口销售费用；贷款:应交税费-出口税

1、契税——记入固定账户。

只有承担契税的人才会交税，会记入被收购房产的初始收购成本。分录中不会出现契税的单独信息。分录如下:

借:固定资产/投资性房地产贷:银行存款

12、车辆购置税——记入固定账户。

车辆购置税计入车辆的初始购置成本。分录如下:

借:固定资产-XX车辆贷:银行存款

13、环境保护税——记入固定账户。

环保税是2018年开始征收的新税种。它主要对商业过程中破坏环境的行为征税。分录具体如下:

借:税金及附加-环境保护税贷:应交税金-应交环境保护税

14.土地增值税——账不固定。

土地增值税的会计处理分为两种情况:一是土地使用权转让或自建厂房转让。自建厂房的土地使用权转让和土地增值税记入“税金及附加”；二是房地产开发企业。房地产开发企业缴纳的土地增值税计入开发成本。

①非房企转让土地或厂房。

借:税和附加费

贷款:应交税费-土地使用税

②房地产开发企业

房地产开发企业计入开发成本。

借:开发成本

贷款:应交税费-土地使用税

总结:以上内容是如何计提企业所得税 分录和14大税种会计分录的详细介绍。文章内容部分转载自互联网，希望能帮助你理解应计企业所得税分录的价值。