资产负债表的作用主要有,权威解读国家资产负债表：有什么用

导读：资产负债表的作用主要包括，国家权威解读资产负债表:是什么用每日-中国经济网北京11月2日讯-今日，国家统计局网站刊登中国社会科学院国家金融与发展实验室副主任、国家资产负债

资产负债表的作用主要包括，国家权威解读资产负债表:是什么用

每日-中国经济网北京11月2日讯-今日，国家统计局网站刊登中国社会科学院国家金融与发展实验室副主任、国家资产负债表研究中心主任张小静的署名文章，题为《在编制官方“国民账户体系”时--关于编制国民资产负债表的几点思考》在文章中，张小静回顾了编纂国书的历史，介绍了编纂国书的最新进展，回答了“是什么用”和“如何编纂国书”的问题，并指出了编纂国书的难点。全文如下。

当编制正式的“国民账户”时

——关于国家资产负债表编制的几点思考

张小静

自2013年党的十八届三中全会提出“编制国家和地方资产负债表”以来，相关工作加快推进。在国家最高层面推动《国家资产负债表的编纂与研究，在当今世界实属罕见，充分显示了中国政府“推进国家治理体系和治理能力现代化”的决心和智慧。2017年6月26日，中央全面深化改革领导小组第三十六次会议审议通过了《国家和地方资产负债表编制工作方案》，这标志着官方层面将加快推进国家和地方资产负债表编制工作。

一、国民账户体系的编制历史和最新进展

国资产负债表的编制由来已久。在斯密的《国富论》出版之前，就有了国家资产负债表编纂的萌芽。在他著名的《政治算术》中，裴估算并比较了英国、荷兰和法国的财富。对财富的估计最初是基于国力的比较(为了国际竞争或战争)和税收的需要。财富估算的传统得到了进一步的继承和发展。至于债务，由于偿债压力和债务本身的刚性，这方面的数据比较全面，所以(政府)债务一直不是估算的重点。在20世纪30年代，我们开始将它们结合起来进行研究。

1936年，一位美国学者提出了将企业资产负债表制备技术应用于国民经济的设想。资产会计作为一种成熟的宏观经济核算方法，形成于20世纪60年代。作为这一领域的开山之作，戈德史密斯等人编制了美国20世纪初至1980年的综合与分区资产负债表。英国从20世纪60年代中后期就开始尝试编国资产负债表。从1975年开始，英国的国家资产负债表正式出版。目前大部分OECD成员国都公布了没有实物资产的金融资产负债表。2008年的全球金融危机推动了资产负债表编译在全世界的发展。

中国资产负债表的编纂和研究起步较晚，但已取得不少成果。90年代，国家统计局将资产负债核算纳入我国国民经济核算体系，开始研究资产负债表的编制。2015年，国家统计局与发展改革委等国务院11个部门合作，部署在北京、天津等11个省(市)开展编资产负债表试点工作，探索可复制、可推广的编表经验。针对从未有过官方权威的国家资产负债表,“民间”力量开始发力。2012年，关于国家资产负债表的研究，三组力量几乎同时出现。一个是曹远征领衔，一个是马军领衔，分别编了一些年份的《中华国资产负债表；还有李扬带领的中国社科院课题组。此后，中国人民银行和国务院发展研究中心也尝试编政资产负债表。2011年，财政部发布了权责发生制政府综合财务报告编制试行办法，在11个省(市)进行了试点。到目前为止，已有20多个省市开展了试编工作，并已推广到部分县市。

目前只有中国社会科学院国家资产负债表研究中心(隶属于国家金融与发展实验室)坚持编制和发布国家资产负债表数据。该中心编制的相关数据已成为分析判断国家能力、财富构成和债务风险的重要依据，被国际货币基金组织、世界财富与收入数据库和国际主流学术期刊引用。国家资产负债表研究中心的主要成果包括首届孙金融创新奖、中国软科学奖等多项国内重要学术奖项。

从各国编制表格的实践来看，主要发达经济体定期编制和发布包括部分机构部门或全部机构部门在内的国民资产负债表。资产负债表的编纂研究通常从研究机构开始，但资产负债表的编纂涉及面广，需要大量的基础数据，对数据质量要求高，研究机构很难获得完整的基础数据，所以资产负债表的编纂有很多成分。为了提高资产负债表的权威性，各国官方政府机构都统一编制发布资产负债表，研究机构则专注于资产负债表的分析应用。

二。国家账本有什么用？

无论国内还是国外，我们都非常重视国资产负债表编。那么，国家书籍里有什么用吗？

一般来说，国家资产负债表可以提供一套基础数据，与GDP等国民账户中的其他数据一起，为国家宏观经济决策和管理服务。进一步分析表明，一个国家资产负债表的主要功能是罗列整个国家的“家庭财富”，并依托这一框架揭示各经济主体主要经济活动之间的对应关系，从而勾勒出一个国家经济运行的机制。这一框架不仅有助于我们准确把握国民经济的健康状况，了解可能影响的来源和强度，也为政府在危机期间探索对策提供了基本依据。

首先，state 资产负债表为监控宏观操作提供了一个新的视角。传统的宏观研究侧重于流量分析，关注GDP及其相关组成部分(如投资、消费、净出口三驾马车)。事实上，结构性矛盾的出现和宏观风险的积累，从股指上可以更清晰地反映出来。资产负债表研究为认识和理解宏观经济运行中的风险提供了一个全新的视角，这是以往同类研究机构所不具备的。

其次，从国别资产负债表的角度来评估债务风险更加全面和客观。目前很多对中国债务风险的分析往往关注中国的债务存量(以及占GDP的比重)，对债务对应的资产关注较少，这在国际机构的评价中尤为普遍。事实上，正是因为中国政府拥有大量高于存量债务的存量资产，才能够从容应对债务风险。对于中国债务风险的评估，任何只关注负债而不关注资产的做法都是片面和不准确的。

第三，国家资产负债表可以揭示经济的结构性矛盾，预测未来的发展方向。如果深入考察资产负债结构、变化趋势及其与其他部门的关系，还可以从股票的角度分析经济的结构和制度特征，包括金融相关比率、股票财富的结构和失衡、全社会杠杆率及其部门分布等。，从而揭示宏观经济运行和发展方式转变所面临的问题，预测未来经济改革和发展的方向。

3.国家账本怎么编？

一般来说，国民资产负债表的编制是以联合国、欧盟委员会、经济合作与发展组织、国际货币基金组织和世界银行共同制定的国民账户体系(SNA2008)为基础的。但是每个国家也会根据自己的国情做一些调整，从而体现出一定的民族特色。

中央全面深化改革领导小组审议通过的《国家和地方资产负债表编制工作方案》，为如何编制我国国家资产负债表提供了指南。

首先，全面贯彻党的十八大和十九大精神，深入贯彻习近平总书记一系列重要讲话和治国理政新理念新战略新战略，认真落实党中央、国务院决策部署，协调推进“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局 牢固树立和落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，坚持客观真实，注重顶层设计，加强制度创新，全国积极推进。

其次，通过编制国民资产负债表，可以客观、真实、准确地反映我国企业、政府、家庭等常设机构拥有的资产负债规模和结构，以及机构和部门之间的债权债务关系，摸清“财政状况”，为推进供给侧结构性改革、优化生产要素等资源配置、推进国家治理体系和治理能力现代化、提高宏观调控的科学有效性、完善发展成果评价体系提供基础数据。

第三，遵循三个基本原则。第一，真实准确与谨慎核算相统一。按照确认、计量、交易、核实的原则，对基础数据良好、核算方法成熟的项目进行预核算；对于核算方法不完善、基础数据难以支撑的项目，先不纳入核算，待条件成熟后再逐步扩大核算范围。二是整体推进和分步实施相结合。优秀表格的编制是一个循序渐进的过程，特别是考虑到我国各地区发展不平衡，实施条件差异较大，应先编制全国资产负债表，及时总结经验后再编制地方资产负债表。第三，国际标准应与中国实际相协调。在2008 SNA的基础上，我们要借鉴发达国家的先进经验，但同时也要符合中国的国情。比如在机构部门的划分上，所有在华常设机构都分为非金融企业部门、金融机构部门、广义的政府部门、住户部门，还有一个涉外部门，是与在华常设机构进行贸易往来的非居民机构单位的总称。比如地方资产负债表可以在国家基础表的基础上，根据实际情况简化机构部门和资产负债分类。

四。汇编国民账户的困难

虽然national 资产负债表的编纂历史很长，但是困难还是很多的。在国际上，美国尚未发布完整的资产负债表覆盖所有机构部门。加拿大从资产负债表的历史成本价到资产负债表的升值经历了20多年。目前大多数新兴国家只编制了部分机构部门的资产负债表，而没有编制完整的涵盖所有机构部门的资产负债表。编写资产负债表主要存在以下困难和问题:

首先是资产负债范围的界定。资产负债表应该包括哪些主体，如何界定，这是全世界普遍存在的问题。比如文物资产、国防资产、地下资源甚至太空资产是否应该纳入资产范畴，如何纳入？负债，尤其是或有负债的认定也很复杂，差异很大。比如社保、影子银行、地方政府融资平台的债务很难估算。

第二是估值问题。在资产负债表的编制中，总是“负债易算，资产难配”，主要涉及资产的估值，比如基础设施。一些市政道路、桥梁等。，只有实物量而没有价值量，特别是没有现金流量，所以很难估计价值。行政事业单位的土地使用权大多是划拨的，重置成本很难找到一个合理的市场价格。比如一些行政事业单位在清查固定资产时，将划拨土地使用权以面值1元入账等。由此，广义政府资产(包括行政事业单位资产)的价值将明显被低估。还有，资产的价值有很强的顺周期性，比如房地产。因此，基于市值估算的资产有时不能客观反映资产负债的结构关系和应对风险的能力。

第三是数据问题。对于编制国资产负债表，数据一直是个大问题。首先，有些数据无法直接获得，比如中国企业获得的海外融资；其次，有些数据可能需要通过研究来估计和补充，比如影子银行数据、地方融资平台债务数据等。第三，数据缺口问题，G20数据缺口倡议(DGI-2)第二阶段强调中国要完成未完成的工作，包括部门账户、政府金融统计等根据2001年《政府金融统计手册》的要求，目前，政府金融统计中仍缺乏资产负债交易、债务总额和资产负债头寸的数据。

第四，国际一体化问题。强调“中国特色”会影响国际比较或国际融合。当然，这是一个全球性的问题。中国的体制特点也使得国际融合的问题更加突出，其中最明显的就是所有制问题。比如土地资产一般被归为政府资产，但国际上有学者认为，我国土地原则上是公有制，我国农民拥有的土地承包权很大程度上是一种所有权，因此土地资产应该按照一定比例分配给常驻部门。此外，在货币金融统计中，我国社会融资总量的概念并不是国际上通用的一般信贷衡量指标。目前有研究机构尝试用信贷总量数据代替社会融资总量。

鉴于上述困难，国际货币基金组织召集全球学者讨论相关问题，并达成一些共识。首先，国家标准尚未统一，国际上资产负债表难度较大，急需建立可操作的国际统一标准。其次，各国资产负债表普遍存在一些缺陷，如时效性差、修改频繁、缺乏与企业资产负债表的对比、实物资产的估值标准不统一等。这些困难需要全球统一标准来解决。第三，国际货币基金组织呼吁建立一个跨国合作的“全球资产负债表项目，汇集相关专家学者分享经验，统一各国的假设标准和统计规范，使各国资产负债表在金融危机和金融稳定作用的研究中发挥更重要的作用。这需要宏观经济学家、国民账户统计学家和金融专家的密切合作。

动词 （verb的缩写）国民账户体系的应用和扩展

因为国家资产负债表提供的是股票基础数据，是国民账户体系的重要组成部分，应用范围非常广泛。

最典型的应用是资产负债表方法(简称BSA)，即利用国家(和部门)资产负债表进行经济金融分析的方法。资产负债表法的兴起与金融危机密切相关。早在1979年，美国学者克鲁格曼就采用资产负债表方法分析了财政赤字货币化对固定汇率的影响。这可以看作是资产负债表方法在现代经济学中应用的开端。自20世纪90年代拉美(如墨西哥、巴西等国)和亚洲爆发大规模金融危机以来，关于national 资产负债表的编制和研究方法的讨论日益活跃，其作用已经超越了简单的统计核算，逐渐显示出作为宏观经济分析基本方法之一的强劲势头。其中，特别值得注意的是，国际货币基金组织为推广这一方法做出了努力。2002年发表的一份IMF工作文件指出资产负债表方法的特点和优势在于，它可以清晰地定义四种主要类型的金融风险，即期限错配、货币错配、资本结构错配和流动性不足。对这四类问题的分析是揭示危机根源、认识危机传导机制、理解微观经济主体应对危机行为、判断应对政策的关键。2008年金融海啸席卷全球，资产负债表分析方法得到了学术界、各国政府和国际机构的进一步广泛重视和认可。一些国内学者敏锐地跟踪了这一趋势，并利用它对中国的经济问题进行了初步分析。

对于国资产负债表的出色应用，不能不提到21世纪的流行资本。这本书在国内外引起巨大反响的核心思想是从资本/收入比的上升来讨论21世纪的不平等，这种不平等导致“资本回流”(即资本的收入增加而劳动收入减少)。而这个关键资本/收入比中的资本数据的估算，很大程度上是基于主要发达经济体中的资产资产负债表(包括相应的历史统计数据)。正是这种优秀的应用，让我们看到了国家资产负债表在资本积累、结构和分配作用研究中所发挥的重要作用。

还有很多更进一步的应用。比如国家角度的结构改革资产负债表。从资产结构来看，通过国际比较发现，美国和英国的政府净资产基本为负，而日本和德国仅占社会净资产的1%左右。而中国的政府部门拥有大量的净资产，这是国家能力的重要体现。这个资产负债表很健康，不怕危机。但过于关注风险维度，会导致效率的损失。改革的方向是重置政府存量资产，提高资源配置效率。从债务结构来看，国有企业债务占非金融企业债务的60%。因此，国企去杠杆成为当务之急。

此外，如果对全国资产负债表数据的时间序列进行扩展，可以反映更长时期的经济结构变化，将会获得更重要的研究发现。如此宏大的研究计划，期待有更多的学者对此感兴趣。

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