详细介绍一下,业务宣传费税前扣除有限额吗

导读：详细介绍一下，有没有税前扣除业务推广费限额？你好，沈。我们公司在销售商品的过程中，业务推广费是比较大的。有没有税前扣除业务推广费限额？您好，是的，企业所得税中税前扣除的业务推

详细介绍一下，有没有税前扣除业务推广费限额？

你好，沈。我们公司在销售商品的过程中，业务推广费是比较大的。有没有税前扣除业务推广费限额？

您好，是的，企业所得税中税前扣除的业务推广费是有比例限制的。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十四条规定:“企业发生的符合条件的广告和业务宣传费用，不得超过当年销售(营业)收入的15%，国务院财政税务机关另有规定的除外。”超出部分允许结转下年纳税年度扣除。“一般企业占营业收入的15%。

一、扣除比例

除了15%，广告和业务推广费用还有两项扣除:30%和0%。文件依据《财政部国家税务总局关于广告及业务推广费用的公告税前扣除(财政部国家税务总局2020年第43号公告)。详情如下:

(1) 30%

从文件第一条“化妆品制造或销售、药品制造、饮料制造(不含白酒制造)企业发生的广告和业务推广费用，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超出部分允许结转以后纳税年度扣除。”

(2) 0%

从文件第三条“烟草广告费用和烟草企业的业务推广费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。”

二。特殊情况

(1)准备费用

企业筹建期间发生的广告费和业务推广费，可按实际发生额计入企业筹建费用，并按有关规定在税前扣除中列示。

文件依据:《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应税所得若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号)第五条。

(2)关联企业

对于已签订《广告及业务推广费用分摊协议》(以下简称《分摊协议》)的关联企业，一方发生的广告及业务推广费用在当年销售(业务)收入的税前扣除限额比例范围内的，可从企业中扣除，也可根据分摊协议部分或全部收取给另一方扣除。对方在计算企业的广告及业务推广费用的企业所得税税前扣除限额时，可将按上述方法向企业收取的广告及业务推广费用排除在外。

提示:

1.总扣款限额不得超过规定标准。向对方收取和扣除的广告费、业务推广费只能是企业依法发生的费用中可扣除限额的部分或全部，而不是实际发生的金额。一般企业先按不超过销售(营业)收入的15%计算本年可抵扣限额，再按不超过前述三类企业销售(营业)收入的30%计算，如化妆品制造或销售。

2.接受归集抵扣的关联企业不占用企业原抵扣限额。即按照规定限额照常计算扣除该企业可抵扣的广告及业务推广费用。另外，关联企业收取的未扣除的广告和业务推广费用，可以在本企业扣除。

例如，甲公司2020年销售(营业)收入为1000万元，可抵扣的广告及业务推广费用为150万元，那么可抵扣的限额150万元的全部或部分只能由关联企业代收代缴。假设实际发生额为200万元，A公司自有税前扣除 30万元，那么可以从关联方B扣除的最大金额为120 (150-30)。但甲公司2020年超过可抵扣比例的广告费50万元，可结转至2021年进一步抵扣。乙公司2020年可抵扣的广告费和业务推广费限额为100万元，实际发生85万元，故乙公司2020年可抵扣的广告费应为205万元(85+12万)。

文件依据:《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费的公告税前扣除(财政部国家税务总局公告2020年第43号)第二条

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