综合所得包括哪些所得项目,个税综合所得包括哪些项目

张强律师法律头条 2022-11-21 22:44:28

导读：综合所得包括哪些所得项，而个税综合所得包括哪些项目一.综合类1.哪些所得项目比较全面所得？答:综合所得具体包括工资所得、劳动报酬所得、稿酬所得和提成所得。个人需要进行年

综合所得包括哪些所得项，而个税综合所得包括哪些项目

一.综合类

1.哪些所得项目比较全面所得？

答:综合所得具体包括工资所得、劳动报酬所得、稿酬所得和提成所得。个人需要进行年度汇算清缴取得综合所得的，应当在次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴。

2.综合所得的适用税率是多少？

答:综合所得，超额累进税率3%到45%。

3.如何确定居民个人综合所得应纳税额所得？

答:居民个人的综合所得为每一纳税年度的收入减除费用6万元后的应纳税额，以及扣除专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额所得。

示例:

2021年，居民蓝蓝工资总额14.4万元，劳务报酬2万元，稿酬5000元，转让专利权使用权收入2万元。符合条件的专项附加扣除和专项附加扣除合计6.24万元。

综合所得年收入= 14.4万+2万×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+2万×(1-20%)= 17.88万元。

年应纳税额所得金额= 17.88万-6万-6.24万= 5.64万元。

4.年度汇算清缴中劳务报酬、稿酬、提成所得的收入金额如何计算？

答:劳务报酬所得、稿酬所得和提成所得应为收入扣除20%费用后的余额。稿酬所得所得减少70%。

示例:

个人小昭2021年工资收入8万元，劳务报酬5万元，特许权使用费10万元，稿酬4万元。请计算2021年小昭的综合所得收入？

综合所得年收入= 8万+5万× (1-20%)+10万× (1-20%)+4万×(1-20%)×70% = 22.24万元。

二。工资和薪金

5.什么是薪水所得？

答:工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得与就业或雇佣有关的是工资、薪金所得。

6.本人申报年度一次性奖金个人所得税，如何缴纳个人所得税？是否可以选择包含合并的所得？

答:居民个人取得全年一次性奖金，符合《中华人民共和国国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金计征个人所得税款方法的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的，在2023年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，将全年一次性奖金收入除以取得的金额计算公式为:

应纳税额=年一次性奖金收入×月适用税率-速算扣除

获得全年一次性奖金的居民，也可以选择纳入当年综合所得计税。

示例:

个人小刘于2021年1月从单位获得2020年度绩效奖金4.8万元，2021年度年薪12万元，不考虑三险一金，无其他所得收入，专项附加扣除1.2万元。个人所得税怎么计算缴纳？

(1)如果选择全年48000元的一次性奖金，可以单独计税。

：

确定适用税率和速算扣除:48000÷12 = 4000元。

适用税率10%，速算扣除210。

年度奖金应缴纳的个人所得税=48000×10%-210=4590(人民币)

综合所得个人所得应纳税额=(120000-60000-12000)×10%-2520 = 2280(元)

年个人所得应纳税额:4590+2280=6870元。

(2)如果选择全年一次性奖金48000元并纳入综合所得计税。

：

年个人所得应纳税额:(12万+4.8万-6万-1.2万)×10%-2520 = 7080元。

7.演员参加单位组织的演出的报酬是工资吗？

答:电影制片厂导演、演职人员参加本单位影视拍摄的报酬，属于工资、薪金所得，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税。

8.单位以餐补的名义给员工发的补贴、津贴属于工资薪金吗？

答:根据规定，漏餐津贴，不征税，是指个人因公在市区和郊区工作，不能在工作单位工作或返回就餐，确需在外就餐，按实际漏餐次数，按规定标准，按财政部门规定的餐费。除上述情况外，单位以餐补名义给予职工的补贴、津贴属于工资薪金，应并入当月工资薪金所得，应征收个人所得税。

9.个人担任公司董事、监事取得的收入是工资吗？

答:个人担任公司董事、监事而不在公司任职取得的董事费、监事费为劳务报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；个人在公司(包括关联公司)任职，兼任董事、监事的，属于薪酬。董事费、监事费应与个人的工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

10.单位是否为员工个人购买商业健康保险作为工资薪金？

答:公司为员工购买符合规定的税收优惠商业健康保险产品所支付的费用，应计入员工个人工资薪金，视同个人购买。允许在当年(月)税前扣除应纳税额所得，扣除限额为2400元/年(200元/月)。

11.超过比例缴纳的“三险一金”是否要并入当期工资计算缴纳个人所得税？

答:单位为个人缴纳“三险一金”超过规定比例和标准的，超出部分并入个人当期工资薪金收入，征收个人所得税。

12.与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何征税？要不要合并成综合所得？

答:个人因与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入(包括经济补偿金、生活补助费等由用人单位支付的补贴)，在当地上年度职工平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税；超过3次的金额不计入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税。

13.提前退休一次性收入如何计算个人所得税？需要进行年度结算吗？

答:个人办理提前退休手续取得的一次性补贴收入，按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间的实际年限平均分配，确定适用的税率和速算扣除额。综合所得税率表应单独应用计算纳税，年度汇算清缴不必并入综合所得。计算公式:

应纳税额= {[(一次性补贴收入÷提前退休至法定退休年龄的实际年限)-费用扣除标准] ×适用税率-速算扣除}×提前退休至法定退休年龄的实际年限。

14.个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税？是否集成到所得中？

答:居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权激励等股权激励(以下简称股权激励)，符合相关规定条件的，2022年12月31日前不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表。一个纳税年度内，获得两次以上(含两次)股权激励的，应按规定纳税。计算公式为:

应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除

三。劳务报酬

15.什么是劳动报酬所得？

答:所得个人从事劳务取得的，包括设计、装修、安装、绘图、化验、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、同行评议、书画、雕塑、影视、录音、录像、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务等。

16.如果单位以免费旅游的方式奖励非本单位员工的营销人员，如何计算缴纳个人所得税？需要合并到综合所得进行年度决算吗？

答:应作为当期劳务收入，按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，需并入综合所得进行年度汇算清缴。

17.保险代理人应如何计算佣金收入的税款？需要合并到综合所得进行年度决算吗？

答:保险代理人和保险营销员属于同一类人员。保险代理人取得的佣金收入属于劳务报酬所得，不含增值税的收入扣除20%费用后的余额为收入额。收入额在扣除展览费用和附加税后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人的展业费用按收入的25%计算。

示例:

居民小李是一家保险公司的业务员。2021年1月，获得保险营销佣金收入20600元。保险公司接受税务机关委托代收税款，向个人保险代理人支付手续费后，代个人保险代理人向主管税务机关申请开具增值税一般发票。2021年1月，保险公司应该代扣小李的个人所得税多少元？

月收入10万以下，免征增值税，代扣小李2021年1月个人所得税=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3% = 220.8元。

四。报酬

18.报酬是多少所得？

答:个人以图书、报纸等形式发表其作品取得的所得为稿酬所得。

19.个人通过出版社出版小说所得应如何征税？需要进行年度结算吗？

答:个人通过出版社出版小说的所得，按“稿酬所得”项征收个人所得税，并入综合所得进行年度决算计算。

示例:

2021年8月，某出版社将出版某作家的小说，由该作家提供稿件，出版社付给作者25000元。2021年8月，出版社应代扣作者个人所得税= 25000×(1-20%)×70%×20% = 2800元。年度结束后，作者取得的稿酬将与当年其他综合所得收入14000元(25000×(1-20%)×70%)合并，再进行年度结算。

20.在杂志上发表自己的绘画、摄影作品所取得的所得应该如何计算税款？需要合并到综合所得进行年度决算吗？

答:个人在杂志上发表的绘画、摄影作品取得的所得，按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税，并入综合所得进行年度决算计算。

五.版税

21.什么是版税所得？

答:特许权使用费所得是指个人提供专利、商标、著作权、非专利技术等特许权的使用权而取得的所得；所得提供著作权使用权取得的不包括报酬所得。

22.个人取得的专利补偿款，应按照哪一项缴纳个人所得税？

答:专利报酬按“特许权使用费所得”项由个人所得税缴纳，并入综合所得进行年度结算。

23.个人会拍卖一部小说手稿获得所得。他应该按照什么项目缴纳个人所得税？

答:作者拍卖其文字作品的原稿或副本所取得的所得，将按“版税所得”项目征收个人所得税，并入综合所得进行年度决算计算。

24.作家取得的剧本版税是按照稿酬所得计税还是按照版税项目计算的个人所得计税？

答:对剧本作者从电影、电视剧制作单位取得的剧本版税收入，应按“版税收入所得”项目征收个人所得税，并入综合所得进行年度决算计算。

来源:国家税务总局12366纳税服务平台，中国税务报综合编辑。