税收优先权,税收优先权的适用范围是什么

导读：税收优先权,税收优先权的适用范围是什么,法律分析：税收优先权是以存在税收债权为基础的。在破产清算中，国家税收债权可能包括两部分：一是破产宣告前形成的税收债权，一是破产宣告后形成的税收债权。破产宣告前，债务人并未真正进入破产程序，税收债权的产生依据主要是债务人的生产经营活

税收优先权，最近不少朋友在找税收优先权的适用范围是什么的相关介绍，法律界给大家详细的介绍一下，希望对大家有帮助。

1、税收优先权：

法律分析：税收优先权是以存在税收债权为基础的。在破产清算中，国家税收债权可能包括两部分：一是破产宣告前形成的税收债权，一是破产宣告后形成的税收债权。破产宣告前，债务人并未真正进入破产程序，税收债权的产生依据主要是债务人的生产经营活动，其纳税主体是债务人;破产宣告后，债务人进入破产程序，税收债权产生的依据主要是清算组变卖债务人的财产及维持债务人必要的产品销售等经营性活动，其纳税主体是清算组。

上述税收债权，既包括债务人应缴纳的税款本金，还可能包括因债务人迟延缴纳税款本金而依法应缴纳的滞纳金，或因债务人存在偷、漏、逃、骗税等违法行为时税务机关依法作出的罚款。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

2、简述税款追征的优先权：

为保证国家税款的及时入库，督促纳税人按时履行纳税义务，法律、行政法规根据各税种的不同特点、纳税人的生产经营情况、应纳税额的大小，规定了不同的纳税期限。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定确定的期限、缴纳或者解缴税款。”

考虑到纳税人在履行纳税义务的过程中可能遇到特殊困难的实际情况，为了保护纳税人的合法权益，《中华人民共和国税收征收管理法》第三十一条同时规定：“纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”为规范延期缴纳行为，1998年6月，国家税务总局又制定了《关于加强延期缴纳税款审批管理的通知》。 税款在征收额度方面的要求是：依法征税、依率计征、应收尽收、多退少补。《中华人民共和国税收征收管理法》在税款的退补方面作了如下规定：

纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还;纳税人自结算纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还。

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征;有特殊情况的(指数额在10万元以上)，追征期可以延长到5年。

减税和免税有什么规定?

减税、免税是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济和社会政策的要求而对某些纳税人给予免除部分或全部纳税义务的一种特殊措施。 许多国家的税收法律都规定了“税收优先权”，如韩国的《国税基本法》和《地方税法》都明文规定了税收优先权。中国针对近年来拖欠税款现象日益严重的情况，在第二次修订后的《税收征管法》第45条中也确立了“税收优先权”制度。

所谓税收优先权，实际上就是指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应优先于其他债权。《税收征管法》第45条明确规定为：“税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质权或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。”此条中所谓的“法定另有规定的除外”，主要是指《企业破产法（试行）》等法律所规定的破产费用、职工工资和劳动保险费等债权。

总结：以上内容就是针对税收优先权,税收优先权的适用范围是什么的详细介绍，大家可以参考一下。