增值税会计处理规定,增值税怎么做账

导读：增值税会计处理规定,增值税怎么做账,　不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，交税的分录都是一样的，只不过在计算增值税时有差别。　　分录如下：　　小规模纳税人支付增值税：　　借：应交税费—应交增值税　　贷：银行存款　　一般纳税人转出及支付增值税：　　借：应交税费—应交增值税—

增值税会计处理，最近不少朋友在找增值税怎么做账的相关介绍，法律界给大家详细的介绍一下，希望对大家有帮助。

1、增值税会计处理规定：

不管是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，交税的分录都是一样的，只不过在计算增值税时有差别。

分录如下：

小规模纳税人支付增值税：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

一般纳税人转出及支付增值税：

借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷：应交税费基基—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

上缴增值税如何做好会计处理

(一)按月缴纳增值税的会计处理

平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。

若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值稿蔽税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。

(二)按日缴纳增值税的会计处理

若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴性质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。

平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。

若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税金-未交增值税

若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由搏敬谨于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：

1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。同时，两者差额为本月尚未抵扣的进项税额。

[例2]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：

借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2550，已交税金1200，合计4050，合计2550，借1500，借方差额1500元中包括多交的1200元，税款和留待抵扣的300元，进项税额(2550-2850=-300)，多交税额应从“转出多交增值税”账户转至“应交税金-未交增值税”账户的借方，尚未抵扣税额留在“应交税金-应交增值税”账户的借方。作会计分录如下：

借：应交税金-未交增值税

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)

1200结转后的“应交税金-应交增值税”为借方余额300元。

2.当“应交税金-应交增值税”的借方差额等于“已交税金”的合计数时，表明已交税金全部为多交。同时，本月无待抵扣进项税额。

[例3]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：

借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额2850，已交税金1200，合计4050，合计2850，借1200，借方差额1200元，即为已交税金1200元或多交税金1200元。同时，当期销项税额2850元即为当期进项税额2850元，无待抵扣进项税额。作会计分录同上。结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。

3.当“应交税金-应交增值税”的借方差额小于“已交税金”的合计数时，表明已交税金中部分为应交税额、部分为多交税额，借方差额即是多交税额。

[例4]某企业4月份“应交税金-应交增值税”账户资料，如下所示：借方贷方借或贷余额进项税额2850，销项税额3000，已交税金1200，合计4050，合计3000，借1050，本月该企业已交税金1200元，其中应交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作会计分录如下：

借：应交税金-未交增值税1050

贷：应交税金-应交增值税(转出多交增值税)1050

结转后的“应交税金-应交增值税”余额为零。

(三)实际上缴增值税的会计处理

1.当月预缴、上缴当月应交增值税时，作会计分录如下：

借：应交税金-应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2.月初结清上月应交增值税或上缴以前月份(年度)欠缴增值税时，作会计分录如下：

借：应交税金-未交增值税

贷：银行存款

2、增值税会计账务处理：

1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

或应收账款

或应收票据

贷：应交税金--应交增值阁(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

已销售产品发生销售退回，则：

借：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入等

贷：银行存款

或应收账款

2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付利润

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款

或现金

或应收账款

或应收票据

贷：应交税金--应交增值税

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：

借：在建工程等

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或其他业务收入

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品等

具体选用哪一种方法，税法未作出具体规定，企业根据具体情况确定。本书选用后一种方法。

5.企业将自产或委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入等

或：

借：长期投资

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品等

或库存商品等

6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入等

或：

借：在建工程

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品

或库存商品等

7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产品销售收入

或商品销售收入

或：

借：营业外支出

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

产成品或库存商品等

8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款

或银行存款等

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税金--应交增值税(销项税额)

总结：以上内容就是针对增值税会计处理规定,增值税怎么做账的详细介绍，大家可以参考一下。