营业税改征增值税试点实施办法时间,涉及“三流”不一致

导读：营业税时间换增值税先导实施办法，这就涉及到“三流”的不一致最近“蔡佳答疑群”收到了很多金融同行关于财税方面的问题，答疑群的老师也一一解答~有很多精彩的问答值得关注，蔡

营业税时间换增值税先导实施办法，这就涉及到“三流”的不一致

最近“蔡佳答疑群”收到了很多金融同行关于财税方面的问题，答疑群的老师也一一解答~

有很多精彩的问答值得关注，蔡进行了总结和整理，希望能帮助金融同仁更好的工作:

01

相关发票-选择的问题和答案

1.涉及“三流”不一致时，收到的特价票能否从进项中扣除？

问题的详细信息:

你好，老师，我们是银行，有一笔贷款业务的抵押物，已经跟客户办理了保险。保险公司出具了财产保险合同，约定抵押物的保险费由客户和我行分别承担。但是这张保单上的投保人只写了客户的名字，不是我们银行，保险公司也是按照我们和客户实际缴纳的保费开具发票。

请问:由于保险合同上的被保险人不是我行，涉及到“三流”不一致，我们收到的专用发票可以抵扣进项吗？签订的合同可以按照我们实际支付的金额缴纳印花税吗？

答:

根据你描述的问题，你行和客户共同向保险公司投保了客户的抵押资产。保险合同已经确认保费由客户和银行共同承担，保费已经单独支付。保险公司也已经分别给客户和贵行开具了发票。另外，保单一般会规定第一受益人是银行。因此，关于增值税和印花税问题:

1)增值税:

根据《中华人民共和国国家税务总局公告2014年第39号，中华人民共和国国家税务总局关于纳税人开具专用发票有关问题的公告增值税》，虽然国家税务总局在抵扣上有“四流一致”的要求，但立法的初衷是防止虚开发票，并不是说四流不一致就不能抵扣虚开发票，只是需要开票方证明不是。

在本例中，现金支付流、发票流、合同流、保险单流等。已经能够证明商家的真实性。

所以银行从保险公司取得的专用发票增值税是可以抵扣的。

请注意:

1 & gt银行必须取得保险公司向银行开具的单独发票；

2 & gt在税务机关没有认可提供的证据并进行调查和确认之前，付款人不能扣除发票。

2)印花税:

因为印花税是按照合同金额征收的，合同双方都要交税。在这种情况下，由于只有一份合同，客户、银行和保险公司都要按照合同总价缴纳印花税，这样客户和银行都要缴纳两倍的印花税。

所以，根据你的描述，我的建议是，保险合同应该分别与客户和银行签订。如果不能，可以只在主合同中约定事项而不约定金额，然后与客户和银行签订补充协议约定保费金额，不用担心多交印花税。

2.我们公司是一家有限公司。老板报了一个大学的MBA班，发票已经寄到我们公司了。我们可以凭发票扣除税前成本吗？

答:

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的有关规定，企业所得税税前扣除凭证按照真实性、合法性、关联性的原则进行管理。

你老板参加MBA学习可以认定为与公司经营有关，可以用合规发票入账，计入职工教育经费等相关科目。

需要注意的是，企业发生的职工教育费，按照工资总额8%的标准扣除，未超标的按实际发生额扣除，超标的结转以后年度扣除。

3.我们单位可以用房租发票抵扣在当地租的房子的房租吗？

答:

根据《企业所得税税前扣除管理办法》，由公司员工开具公司应付的房租发票，在税前扣除。

我们的建议仅供参考。如果您想实际处理此事，我们建议您到当地税务/市场监督管理局确认后再实施。

4.客户与乙方签订的运维技术协议能否开具13% 增值税的发票？

答:

1)根据《中华人民共和国暂行条例实施细则》第二条增值税...“条例第一条所称修理更换，是指受托修理损坏、失效的商品，使其恢复原状和功能的业务”，税率为13%；

根据《中华人民共和国国家税务总局关于明确中外合作办学征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定。”...纳税人对安装的机器设备提供的维修服务，按照其他现代服务业计征增值税，税率为6%；

2)根据你公司的运维合同，乙方为甲方安装运营的设备提供运维服务，属于其他现代服务业，税率为6%。

我们的建议仅供参考。如果要实际做到这一点，建议你去当地税务机关确认后再实施。

5.对外合作加工产品收入开具销售收入发票是否合适？还是代开发票合适？

答:

对方从事委托加工业务的，收取委托加工发票的加工费和辅料费。

如果客户在加工业务中需要购买材料，将开具产品销售发票。

6.你好，老师。我们收到的专用发票增值税的税率有误。由于发票日期为2021年，供应商的反馈无法重新开具。供应商真的没有办法补办吗？

答:

您好，问题已收到！回答仅供参考，以法律法规和当地主管税务机关的执行口径为准。

依据:中华人民共和国国家税务总局公告2016年第47号第一条第一款。

"1.增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称“专用发票”)后，如果发生销售退回、开票有误、暂停应税服务等情况，，但不符合发票作废条件，或因部分退货和销售折扣，需要开具红字专用发票，应采取以下方式:

(1)如果买方取得的专用发票已用于抵扣，买方可在新的发票管理系统(以下简称“新系统”)中填写并上传红字增值税专用发票开具信息表，填写信息表时不填写蓝色对应的专用发票。

综上，按照政策，供应商是可以补办的。

7.融资售后回租双方应如何开具发票？如果甲方卖100万，三年后从乙方回租共计120万？

答:

甲方给乙方开具100万的普通发票，税率为0；乙方向甲方开具100万份普通发票，税率为0；20万专用发票，正常税率；

或者，甲方不给乙方开发票，乙方只给甲方开20万特价票；因为100万不是销售行为。增值税不确认收入，企业所得税不确认收入。

02

与纳税相关的问题和答案

1.如果个人向个人或公司借款，收到的利息要交税吗？

答:

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，下列个人所得应缴纳个人所得税:…………(六)利息、股息、红利所得；个人利息收入缴纳个人所得税，比例税率为20%。

2.员工体检费需要并入员工工资缴纳个税吗？

答:

要看体检费怎么交。

如果公司直接从医院采购，医院会给公司开发票，员工去体检。这种情况下，不需要代扣个税，公司会将发票纳入福利等相关成本科目；

如果公司以现金形式发给员工自查，需要缴纳个税。

3.外籍员工是否强制缴纳社保？

答:

根据《在中国就业的外国人参加社会保险暂行办法》第四条规定，用人单位招用外国人的，应当自取得就业证之日起30日内为其办理社会保险登记。

4.请问企业申报残保金，员工人数是否包括劳务派遣人员？

答:

你好！您的问题已收到，回答仅供参考；具体法规和执行口径以当地主管税务机关为准。

1)根据第二条(财政部2019年第98号公告):用人单位依法以劳务派遣方式接纳残疾人在本单位就业的，派出单位和接收单位经协商一致后，应当将残疾人人数计入残疾人实际就业人数和其中一方在职职工人数，不得重复计算。

2)根据第二章第七条(2021年第15号):用人单位的在职职工，是指用人单位中的职工或者依法与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性就业应转换为年平均就业人数。劳务派遣应当计入派遣单位在职职工人数。但用人单位依法以劳务派遣方式接纳本单位残疾人就业的，经劳务派遣公司与用人单位协商一致后，其残疾人数计入实际安置残疾人数和一方在职职工人数。不允许重复计算。

因此，劳务派遣用工应当计入派遣单位的从业人数。但是，用人单位依法以劳务派遣方式接纳本单位残疾人就业的，劳务派遣公司与用人单位协商一致后，应当将残疾人人数计入其中一方的实际安排人数，在职职工人数不得重复计算。

5.建筑公司买挖掘机要交车船税吗？

答:

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》(中华人民共和国令第中华人民共和国国务院令第611号)第2条规定:

车船税法第一条所说的车船，是指: (一)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车船；(二)在本单位内部场所行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的机动车船。

同时，根据《中华人民共和国车船税法》(中华人民共和国主席令第43号)所附的车船税税目税目清单，

挖掘机应该是专用作业车辆，要缴纳车船税。

。

6.公司为员工缴纳了意外伤害保险，由公司支付，发票也是开给公司的。是否需要并入工资缴纳个税？

答:

公司员工缴纳的意外伤害保险也是开发票给公司的，可以税前扣除所得税，员工不需要并入工资缴纳个税。

7.如果公司想向个人购买二手车，对方可以开发票，签合同，但是由于一些限制，不能过户；请问，这种情况下，我们公司和个人卖车要交增值税和所得税吗？

答:

1)根据财政部、国家税务总局2020年第17号关于二手车经销政策的公告，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其购买的二手车，减按0.5%的税率征收增值税。买方可以通过二手车市场要求纳税人开具征收率为0.5% 增值税的专用发票。

根据2022年5月1日起实施的公安部令第164号《机动车登记条例》第二十五条规定，已登记的机动车所有权发生转移的，现机动车所有人应当自交付之日起30日内，向机动车登记所在地的车管所申请转移登记。

公司只开具二手车销售统一发票但不办理过户手续的车辆，可计入公司固定资产，在所得税前计提折旧。

但需要注意的是，该行为获得的二手车属于法律手续不全的资产，未来可能会产生权属等纠纷。建议谨慎购买。

2)根据《中华人民共和国暂行条例》增值税第十五条和《中华人民共和国暂行条例实施细则》增值税第三十五条第三项规定，销售个人免于增值税

个人卖二手车，按照财产转让所得缴纳20%的税，但财产转让所得=卖价-买价。一般车辆售价不能超过买价，车辆转让收入为0，不产生税收。

8.我们公司的一些收据没有开具发票。需要确认收入和纳税吗？收入何时确认？

答:

只要是收到的收入，无论是否开具发票，都应申报收入全额纳税；收入确认的时间点会根据不同行业略有不同。详见本行业收入确认规定及合同中的约定。

9.外贸公司支付给国外公司的海运费要代扣哪些税？

答:

根据《财政部国家税务总局关于全面开展增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1“开展增值税试点”的有关规定:第十三条下列情形不包括在内

所以国内企业委托境外企业发货，支付海运费。出发地、目的地或路线在中国境内的，买方在中国境内接受服务的，不属于境外的服务按运输服务缴纳增值税，税率为9%；如果运输完全发生在国外，则不在增值税收取，也不在增值税支付。

10.国际货运免增值税，那么国外客户提供的海运费是不是也免增值税，只代扣所得税？

答:

可以，只需要代扣代缴企业所得税，税率需要根据外国客户是否在中国设立了办事处而有所不同。

11.交工会经费的时候，对方发票的名称和税号是写工会信息还是单位信息？你要付钱吗？

答:

首先，缴纳工会经费是税务局代收的，要求企业在税务局申报工会经费；其次，企业在税务局的申报系统中直接申报，申报后通过税企直连扣款。

12.在建自建厂房后已转为自用的固定资产外购材料能否抵扣进项税？

答:

针对您的问题，请给予如下答复(仅供参考，建议您到当地税务/市场监管机关确认后再执行):

可以扣除的前提:(满足以下所有条件)

1)固定资产由公司经营使用；

2)所有材料公司签订采购合同，支付货款；

3)接收公司运营所需的物料；

4)领取进项税专用票。

13.取得财政补贴专项资金，独立核算，按照专项资金管理办法支出；这部分基金购买产生的进项税可以抵扣吗？

答:

根据《关于取消增值税扣税凭证认证确认期的公告》等相关规定，/[k1/]征管问题(国税2019 45号)，七。纳税人取得的财政补贴收入与货物、劳务、无形资产、不动产销售收入或者数量直接挂钩的，应当按照规定计算缴纳增值税。纳税人在其他情况下取得的财政补贴收入，不属于增值税应纳税所得额，不征收增值税。

你公司这部分财政补贴收入产生的进项税可以抵扣。是否需要支付增值税取决于财政补贴收入是否与销售收入或销量直接挂钩。

14.施工企业一般纳税人可以通过预缴增值税的方式抵扣分包款。分包款包括设备款吗？

我们的情况是，甲方支付乙方和丙方，乙方提前纳税，不扣除相关费用；我们将向他们开具所有建筑服务的发票；想请教一下关于建筑企业的预警增值税。

答:

参照《中华人民共和国国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税额抵扣等税收征管问题的公告》等。[/k1/](中华人民共和国国家税务总局公告2019年第31号)，其中规定，纳税人提供建筑劳务按规定取得的允许从总价和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包单位的总价和价外费用。

在对本公告的解读中，公司明确，纳税人提供特定建筑劳务时，按照现行政策规定，取得的总价和价外费用扣除已支付的分包合同后的余额，可以作为销售税金。总承包商支付的分包款是包装支出的概念，即既包括货物的价格，也包括施工服务的价格。

因此，分包合同包括设备付款。

15.我单位的项目在外地，雇当地人干活，签劳动合同，交社保。单位要给他们出差补贴。可以直接给他们出差补贴吗(不需要机票等报销凭证)？

答:

根据《关于印发:根据通知(国税发〔1994〕89号)的有关规定，差旅费补助不属于工资薪金所得，因此个人不需要缴纳个税，公司可以在所得税税前扣除。但在实际操作中，我想提醒您注意以下三点，否则，无票报销差旅费仍然存在涉税风险:

1)旅游业务必须真实合法；

2)公司要出台差旅报销的相关制度，有明确的差旅补贴标准，将差旅补贴设定在合理的范围内；

3)差旅补助仅限于出差人员的补助，不能作为全体员工的集体福利；

如果要实际这么做，建议在当地税务部门确认后再做。

16.总公司在外省，想在沈阳设办事处，不是分公司。我问过工商部门，不需要办理执照。这种形式合法吗？

答:

公司的海外办事处不需要注册。办事处一般只能在总公司的业务范围内从事业务联络活动，不能取得营业执照，也不具备经营资格。所以不会有所得税和增值税等纳税义务，也不需要税务登记。

但如果公司的境外办事处需要从事经营活动，实际上是分支机构，则按公司正常开业流程办理营业执照和税务登记。

如果贵公司的海外办事处想从事咨询业务，建议按照分公司开业流程办理营业执照和税务登记。

如果要实际处理此事，建议去市场监管部门和当地税务机关确认后再实施。

17.对于小型软件服务企业，股东为拥有100%股权的自然人。现在股权转让，缴纳的个人所得税是什么税目？怎么算？

答:

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条的相关规定，个人转让股权应按照“财产转让所得”缴纳个税。第三条、第五条:财产转让所得，以财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，税率为20%。

03

会计相关-精选问答

1.长期未分配利润怎么解决？

答:

根据公司法规定，未分配利润是企业为以后年度留存或待分配的利润，可用于生产经营的周转。根据董事会和股东会决议，增资扩股，股东分红供分配。

前提是满足以下条件:

1 & gt将本年利润科目余额结转至利润分配科目。借:本年利润贷:利润分配有亏损的，做相反分录，不需要做后续分配；

2 & gt弥补亏损:《公司法》第一百六十七条规定:公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%，列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上时，不得提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当用当年利润弥补亏损。用税后利润弥补亏损，不进行账务处理，“利润分配”的余额直接反映弥补亏损后的余额；

3 & gt法定盈余公积和任意盈余公积的提取(适用于内资企业):企业以前年度发生亏损，用本年税后利润的一部分弥补亏损时，按弥补亏损后余额的10%提取法定盈余公积。以前年度无亏损的，按当年净利润的10%计提盈余公积。借:利润分配-提取法定盈余公积贷:盈余公积-法定盈余公积任何盈余公积都不是强制性的。公司根据企业情况，自由决定盈余公积计提比例，企业也可以根据需要计提任意盈余公积。《公司法》第一百六十七条规定:公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。借:利润分配-提取任意盈余公积贷:盈余公积-任意盈余公积；

4 & gt提取基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金(外商投资企业)

2.我们公司正在做“两账合一”的梳理和合规。金融方面有哪些需要考虑的注意事项？

答:

根据国家财税管理要求，企业的账目必须合法规范，一套账是最基本的要求。建议贵公司尽快全面梳理财务税务情况，规范公司财务核算，尽早处理所有问题。必要时可以聘请专业机构协助。

具体注意事项:

首先要对公司未来的业务和财务做好规划，选择一个时间节点。在这个时间点之后，所有新的业务都将按照新计划的业务流程进行核算，即不会再积累新的问题。

再者，要全面梳理公司历次账目，开列问题清单，对公司相应的凭证、单据、文件、合同等原始书面材料进行整理、装订、归档，清查、消除公司历史遗留问题。

3.我公司购买一批矿石，进价410元，卖价580元，均可获得特价票。利润的销项税应该怎么处理？

答:

针对您的问题，请给予如下回复(我们的建议仅供参考。如果要实际操作此事，请到当地税务/市场监督管理局确认后再实施):

根据《增值税暂行条例实施细则》规定，一般纳税人开采销售矿石的税率为13%，按照含税报价计算如下:

进项税:410/1.13*0.13=47.17

销项税:580/1.13*0.13=66.73

应纳销项税额:66.73-47.17=19.56

4.公司现有车辆，由于前期误操作，已清理账面并入账；现在，实际的车辆需要被处理掉。由于账面上没有这笔资产，所以无法开具发票。我该怎么办？

答:

1)根据存货管理的相关要求，存货盘盈和盘亏的结果应按实际盘点结果进行核算；

2)根据盘盈结果进行账务确认，然后进行资产处理。

5.老师您好，我们是一家商贸公司，在市场上销售鞋服，后期有大量剩余库存。我们做什么呢

答:

根据你描述的问题，建议对库存进行全面的梳理和分类:

1)加快当季仍可销售的商品的销售，以提高周转率；

2)打折促销过季或过期商品，尽快回笼资金；

3)对于无销售价值或价值较低的商品，可以考虑一次性处理，如捐赠、报废等。

6.我们公司是国有企业，是城投公司的子公司。下一步是剥离它。请问:

我们准备成立一个集团公司，包括自来水销售，再生水销售，管道安装等。按行业划分。是母公司还是子公司？还是分公司更合理？

答:

建议设立母子公司，原因如下:

1)公司有自来水销售、再生水销售、管道安装等多种业务。建议成立母公司，可以利用财务核算和资金调度；

2)母子公司为独立法人，各自承担法律责任，有利于集团法律风险的整体控制；

3)税收方面，母公司和子公司都是独立法人，可以根据业务享受不同的税收优惠。

总结:以上内容是对营业税改为levy 增值税 pilot 实施办法的时间的详细介绍，涉及到“三流”的不一致。文章部分内容转载自网络，希望了解营业税改levy 增值税 pilot/[/k2/。