股权转让个人所得税如何计算,股权转让所得个人所得税问题梳理

张强律师法律头条 2022-11-25 12:07:00

导读：股权转让个人所得税如何计算，股权转让所得个人所得税著名政治家本杰明·富兰克林曾经说过:“世界上只有两件事是不可避免的，税收和死亡。”根据“个人所得税法”股权转让所得

股权转让个人所得税如何计算，股权转让所得个人所得税

著名政治家本杰明·富兰克林曾经说过:“世界上只有两件事是不可避免的，税收和死亡。”

根据“个人所得税法”股权转让所得应纳税所得。本文将从实际案例中梳理出股权转让过程中支付个人所得税的一系列问题。

实际案例

再来看一个笔者参与的案例:李和王是好朋友，王创业，急需资金。李将5000万元直接捐赠给王作为个人借款，并将5000万元转给其创办的A公司作为对该公司的借款。后来王某生意吃紧，便拉拢李某入伙，约定王某将A公司部分股权转让给李某，之前的债务确认为股权转让对价。为了支持王的创业，李出于朋友之情，与王签订了股权转让阴阳合同。工商注册使用了非溢价转让协议，实际履行使用了溢价较高的股权转让协议。李顺利取得相应股权并完成工商变更登记，故王取得对A公司5000万元债权..此后几年，王以该债权为由，不断从公司抽走资金。由于李没有参与公司的实际经营管理，无法了解股东与公司的真实债权债务情况。李要求王某对之前股权转让进行纳税申报，王某以钱还在公司账户、个人收入未全部取得股权转让所得为由拒绝纳税申报，双方产生纠纷。

解决问题

1.股权转让所得个人所得税税率是多少？怎么算？

《中华人民共和国个人所得税法》(2018年修订)第三条规定:“个人所得税的税率为……(三)利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得和或有事项。

第6条规定:“应纳税额所得应计算如下

《管理办法(试行)股权转让所得个人所得税第四条规定:“……合理费用是指在股权转让按照规定缴纳的相关税费。”

因此，股权转让所得个人所得税=应纳税所得金额(转让收益-股权价值-其他相关税费)×20%。

2.股权转让所得的定义？

《管理办法(试行)股权转让所得个人所得税第七条规定:“股权转让收入是指转让方因股权转让取得的现金、实物、有价证券及其他形式的经济利益。”第八条规定:“转让方取得的与股权转让有关的各种款项，包括违约金、赔偿金、其他名义的款项、资产、权益等。，应并入股权转让收入。”

根据上述规定，可以看出，无论是王直接取得的货币收入，还是通过债转股取得的对A公司的债权(经济利益和权利)，都应确认为股权转让收入，只是其中一部分收入是通过收取现金实现的，一部分收入是通过取得对A公司的债权实现的，而不是如其所称，A公司只是通过向自己支付该款项而取得股权转让收入。

3.如何确定股权转让支付个人所得税的时间？

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第二十条规定:“有下列情形之一的，扣缴义务人和纳税人应当于次月15日依法向主管税务机关申报纳税: (一)受让方已经支付或者部分支付股权转让价款的；(2)该股权转让协议已经签署生效；(三)受让方已经实际履行股东职责或者享有股东权益；(4)国家有关部门的判决、登记或公告生效………………(6)有证据证明股权已转让的税务机关认定的其他情形。

本案中，李已支付全部股权转让款项，签订并生效股权转让协议，取得股权，并办理工商变更登记。即满足了上述第二十条规定的第(一)至第(四)项。可以看出，已经达到了本案中5倍的股权转让的纳税时间。但在本案中，王以其股权份额抵销了其本人及A公司对李的债务，所以在客观形式上股权转让的给付在先，股权转让的意义在后。因此，在此情况下个人所得税的申报缴纳时间应为双方股权转让协议生效之日后次月15日内。

4.在个人所得税集合中，股权受让方的身份是什么？承担什么责任？

中华人民共和国个人所得税法第九条规定:“个人所得税为纳税人，支付所得的单位或者个人为扣缴义务人……”。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条规定:“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣代缴、代收代缴税款义务……扣缴义务人依法履行代扣代缴、代收代缴税款义务时，纳税人不得拒绝……”《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定:“扣缴义务人应当扣缴而未扣缴或者应收而未收的税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处未缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款。”

因此，根据法律规定，李为扣缴义务人，应在支付股权转让款项时扣缴相应的个人所得税。但由于客观原因，李未能完成当初的代扣代缴，也出于好心与王某签订了避税的阴阳合同，王某也从未主动申报纳税。因此，在这种情况下，双方都违反了税法。A公司破产或上市时，必然会发现其未依法纳税，给合同双方的财产和名誉造成重大损失。