公司广告费计入什么科目,这两种情况也属于广告费

导读：公司广告费科目中包含了什么，而这两种的情况也属于广告费很多企业已经开始了2019年企业所得税汇算清缴的准备工作。近日，边肖发现部分企业发生的广告费费用在税法规定的限额内

公司广告费科目中包含了什么，而这两种的情况也属于广告费

很多企业已经开始了2019年企业所得税汇算清缴的准备工作。近日，边肖发现部分企业发生的广告费费用在税法规定的限额内扣除，并以发票作为税前扣除凭证。事实上，有些支出虽然没有开具“广告费”发票，但只要属于广告费支出，符合法定条件，就可以按照广告费支出税前扣除。

情况一

叫技术服务费，其实是广告费

互联网时代，广告有各种状态，其媒体早已突破了传统的电视、广播、报纸、杂志。利用互联网等新媒体形式做广告已经越来越普遍。

企业为了宣传自己的产品或服务，往往通过第三方网络平台进行宣传，第三方网络平台收取费用，开具发票。如果企业只是简单地在第三方网络平台上展示自己的产品或服务，显然属于广告行为，发票项目多为“广告费”。此时，企业可以直接按照广告费缴纳，在企业所得税前扣除。

但是有些广告是隐藏的，比如搜索引擎或者网上商城的竞价排名，很容易引起企业的误解。当消费者在企业支付相关费用后，在第三方网络平台搜索某个产品或服务时，该企业的产品或服务可以显示在前几名，企业支付的费用越高，排名就越高。实践中，第三方网络平台收取相关费用后，开具的发票项目多为“技术服务费”。在第三方网络平台看来，企业的产品或服务能够出现在消费者搜索的顶端，是通过技术手段实现的，所以是技术服务而不是广告。这种情况下，支付相关费用的企业在取得发票后，支付技术服务费，在企业所得税前扣除。

但根据2016年9月1日起施行的《互联网广告管理暂行办法》第三条规定，互联网广告是指通过网站、网页、互联网应用程序等互联网媒体，以文字、图片、音频、视频或者其他形式，直接或者间接宣传商品或者服务的商业广告。包括含有专门推销商品或服务的链接的文本、图片或视频形式的广告；推销商品或服务的电子邮件广告；推广商品或服务的付费搜索广告；广告在商品或者服务的商业展示中，法律、法规、规章规定经营者应当向消费者提供的信息，应当按照其规定展示，其他通过互联网媒体宣传商品或者服务的商业广告。

相应的，企业支付高额的竞价排名费用出现在消费者搜索的顶端，其目的是宣传自己的产品或服务，这显然是在为自己的产品或服务做广告。因此，虽然发票项目是“技术服务费”，但该笔交易实际上是一笔广告，应作为广告费支出从税前限额中扣除，否则会因费用扣除过多而产生税务风险。

情况2

叫赞助费，其实是广告费

是赞助企业的常见行为。企业赞助体育比赛、音乐会和电视节目是非常普遍的。这些赞助或是以路边广告牌的形式，或是以冠名的形式，或是以官方指定产品的形式。赞助商开具的发票多为“赞助费”。赞助企业支付此类费用时，在会计处理上也计入赞助费用。

本案中，部分企业认为企业所得税法第十条列举了计算应纳税所得额时不得扣除的费用，包括赞助费用。因此，企业取得“赞助费”发票，相应支出不能在企业所得税前扣除。

但《企业所得税法实施条例》第五十四条规定，企业所得税法第十条所说的赞助支出，是指与生产经营活动无关的各种非广告性支出。据此，不能税前扣除的赞助费应当是与企业生产经营活动无关的赞助费。但上述赞助体育比赛、演唱会、电视节目等。显然是广告性质的。发票项目虽为“赞助费”，但实际为广告费支出，企业应在企业所得税前按照广告费扣除。

对于发票企业来说非常重要。但根据《中华人民共和国国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)等规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不能仅根据发票项目确定哪类支出应当税前扣除。归根结底，还是要分析经济行为的商业本质，从而适用相关税收政策，规避税收风险。同时，建议企业保留广告中的合同、相关图像和音视频资料，作为证明税务处理合规性的证据。

来源:北京税务

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