加计抵减是什么意思啊,“加计抵减”与“加计扣除”的不同点！收藏！干货

导读：你说的加减是什么意思？不同点的“加减”和“加减”！收藏！干货《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(2019年第39号公告，以下简称39号公告)和《财政部、国

你说的加减是什么意思？不同点的“加减”和“加减”！收藏！干货

《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(2019年第39号公告，以下简称39号公告)和《财政部、国家税务总局关于明确生活性服务业增值税加计扣除政策的公告》(2019年第87号公告，以下简称87号公告)是今年新发布的两个公告，其中增值税加计扣除是今年的热点。

“加扣”和“加扣”看似相似，但每次扣的本质却大相径庭。在此提醒大家，在实际操作中，一定要注意区分，在适用政策时不能混淆。

要点一:基础概念不同。

加计扣除是部分服务业抵扣应纳增值税金额的税收优惠计算方法。根据39号公告和87号公告的规定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%抵扣应纳税款；自2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活服务业纳税人按当期可抵扣进项税额加计15%抵扣应纳税款。

加计扣除是在实际发生额上加一定比例，再计算应纳税额的一种计算方法。实践中，众所周知的加计扣除税收优惠政策主要是两项企业所得税优惠政策:100%加计扣除安置就业的残疾人工资和100%加计扣除R&D费用。

要点:不同的计算方法

适用增值税抵扣政策，企业要按照一定的公式确定抵扣金额。具体公式如下:当期应计加抵扣金额=当期可抵扣进项税额×10%或15%；本期免赔额加免赔额=上期期末免赔额余额+本期免赔额加免赔额-本期免赔额加免赔额。值得注意的是，按增值税现行规定不能抵扣的进项税额，不得计提和抵扣。

加计扣除政策的计算方法不同。以R&D费用加扣除为例。R&D费用加扣除=本期实际R&D费用×75%。因此，当无其他纳税调整项目时，当年企业所得税应纳税所得额=会计利润-当年实际发生的R&D费用× 75%。

第三点:不同的会计处理。

企业在应用加抵销政策时，主要有两种会计处理方法可供选择。一种是在当期形成时计提进项税额，记入“应交税金-减税”科目，当当期有应交增值税时，再转入“应交税金-应交增值税(减税)”科目；另一种方法是，形成可抵扣金额时，直接贷记“应交税金——应交增值税(减免税)”科目，贷方抵扣相应的成本或费用科目。

企业适用加计扣除政策，要求在费用发生的当期进行账务处理。以R&D费用加扣除政策为例。企业发生研发费用时，应当按照费用化和资本化处理。支出实际发生时，应计入“研发支出——费用支出”和“研发支出——资本化支出”科目。

第四点:申请程序不同。

适用加计扣除政策的生产生活服务业纳税人，在首次确认适用加计扣除政策时，应通过电子税务局或前往办税服务厅提交加计扣除政策适用情况声明，并根据具体政策要求，核对加计扣除政策适用情况声明确定所属行业。

适用加计扣除R&D费用政策的纳税人，应规范征收和加计扣除R&D费用，填写R&D费用汇总表，并在企业所得税申报表中申报适用的优惠政策。年度决算完成后，将收集整理留存备查的资料，以便后续管理。

来源:上海税务

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