增值税一般纳税人资格登记表在哪下载,财税实务问题解答9则（2022年4月29日）

张强律师法律头条 2022-10-15 19:13:47

导读：在哪里下载增值税一般纳税人资格登记表，财税练习问题解答9(2022年4月29日)问题1:建筑服务要开9%的发票还是现代服务业要开6%的发票？回答:应按照建筑劳务开具发票，一般纳税人开

在哪里下载增值税一般纳税人资格登记表，财税练习问题解答9(2022年4月29日)

问题1:建筑服务要开9%的发票还是现代服务业要开6%的发票？

回答:

应按照建筑劳务开具发票，一般纳税人开具的税率为9%。

高速公路日常养护业务主要是对高速公路进行维修、加固、养护和改善，以恢复其原有使用价值或延长其使用寿命的工程作业。

根据财税(2016)36号文附件1所附的《销售服务、无形资产和房地产附注》规定:

(4)建筑服务。

服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮和装饰，线路、管道、设备和设施的安装，以及其他工程作业。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

3.维修服务。

修缮服务是指对建筑物、构筑物进行修缮、加固、维护和改善，以恢复其原有使用价值或延长其使用寿命的工程作业。

问题二:提供公寓普通发票营业执照合法吗？

回答:

不合法。

《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导工作的通知》(国税发〔2017〕127号)；

第二章开具增值税发票的基本规定

第一节纳税人开具发票的基本规定。增值税纳税人购买货物、服务、无形资产或者不动产，索取增值税专用发票时，必须向销售者提供购买者(非自然人)的名称、纳税人识别号或者统一社会信用代码、地址和电话、开户银行和账户信息。

不需要营业执照。

、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证明或其他证明材料。消费者购买商品、服务、无形资产或者不动产，索要增值税发票时，不需要向销售者提供纳税人识别号、地址和电话、开户银行和账户信息。

不需要提供相关证明或者其他证明材料。

。

问题三:房产公司给经纪人开具的交易奖励没有发票怎么办？

房地产公司给予经纪人展示奖、成交奖和全国经纪人奖励。如果没有发票，作为财务应该怎么做？

回答:

这些经纪人可以被视为“临时工”。

《中华人民共和国国家税务总局关于企业所得税应税所得若干税务处理问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2012年第15号，以下简称15号公告)规定，企业聘用季节工、临时工、实习生、返聘退休人员实际发生的费用，应当分为工资薪金支出和职工福利费，按照企业所得税法的规定在企业所得税前扣除。其中，工资薪金允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

财税(2016)36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，单位或者个体工商户聘用的职工为本单位或者雇主提供工资性劳务，不属于增值税征收范围。根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(中华人民共和国国家税务总局公告2018年第28号)第九条、第十条规定，不属于增值税项目的项目，不需要开具发票。

为了避免不必要的纠纷，企业最好准备一份格式化的用工协议，每次给“临时工”发工资的时候都要求对方签字，让税务人员噤声。同时，“临时工”的报酬应按照“工资、薪金所得”申报个人所得税。如果企业不想按照“工资、薪金所得”申报临时工报酬，而应该按照“劳务所得”申报，那么就不能按照企业所得税申报中的“工资、薪金支出”处理，如果税前扣除“劳务支出”就需要发票。

问题4:作为福利发放给员工的自产产品消费税如何处理？

如果企业将一批自产产品作为福利发放给职工，产品成本为20000元，不含税市价为30000元，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，那么应计入“应付职工薪酬”科目的金额为？

消费税呢？为什么消费税不计入「应付职工薪酬」？条目是什么？

回答:

虽然企业将自产的应税消费品作为福利给予员工，税法规定增值税、消费税和企业所得税都应视为销售额，但由于税种和会计准则不同，三税的财税处理并不完全一致。

(1)会计处理

1.福利开支准备金

借:管理费用-职工福利费3.39万元(3万元× 113%)

贷款:应付职工薪酬-非货币性福利33900元(30000元× 113%)

2.实际分配

借:应付职工薪酬-非货币性福利3.39万元(3万元× 113%)

贷款:主营业务收入3万元。

应交税费-应交增值税(销项税)39万元(3万元× 13%)

3.结转成本

借:主营业务成本2万元。

信用:2万元现货。

4.消费税应计

借:税金及附加3000元(30000元× 10%)

贷款:应交税费-应交消费税30万元(3万元× 10%)

(2)税务处理

1.增值税:应视为销售额，按市场价计算销项税额。由于增值税是价外税，将企业视为福利费后，销项税的实际承担者就变成了企业，所以需要加上市场价，计入“应付职工薪酬”。

2.消费税:需要视同销售，按照市场价乘以消费税率计算税额。由于消费税是价内税，已经包含在售价中，所以不再需要重复添加“应付职工薪酬”。

3.企业所得税:虽然税法规定销售应视为销售，但会计准则规定应确认收入，所以不应对销售进行纳税调整。

问题5:请问，我们公司是一般纳税人。现在有一个简单的计税项目。企业所得税和这个项目的进项税有关系吗？

购买搅拌站等临时设施，在搅拌站混凝土表面浇筑混凝土，能否在缴纳企业所得税前扣除？

回答:

根据财税(2016)36号附件1第二十七条规定，购买货物、劳务、不动产等取得的进项税额。对于简单税目不得抵扣，已抵扣的进项税额应当转出。

企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税法实施条例》第三十一条规定，企业所得税法第八条所说的税，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。

因此，依法不能抵扣的进项税额，在计算应纳税所得额时可以抵扣。

问题6:为什么无偿赠与在会计上不确认收入？

回答:

《企业会计准则——基本准则》规定:

第三十条收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第三十一条收入只有在经济利益很可能流入，导致企业资产增加或者负债减少，并且经济利益的流入能够可靠地计量时，才能确认。

无偿赠送既不会增加所有者权益，也不会增加企业的资产或减少企业的负债，所以会计不能确认收入。

问题7:为他人浇花需要缴纳增值税的税目是什么？

回答:

根据《中华人民共和国国家税务总局关于进一步明确营改增征管有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2017年第11号)第五条规定:

纳税人提供厂房维修服务，按“其他生活服务”缴纳增值税。

帮他人浇花，属于上述“提供植物养护服务”的规定，应按“其他生活服务”缴纳增值税。

问题8:待核销税额明细科目的核算内容是什么？比如？

回答:

“待核销税额”为明细科目，主要用于计算增值税会计收入确认与增值税纳税义务之间的差额。

(1)缴纳增值税的义务晚于会计收入的确认时间。

根据《财政部关于印发:的通知》(财政部2016年第22号)规定:“待核销税额”为明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利润)但尚未发生增值税纳税义务，需要确认为未来期间销项税额的增值税金额。

案例一:甲公司2022年将房屋出租给乙公司，约定租金10万元/月(不含税)，税率9%。双方同意每六个月支付一次租金，分别于2022年6月和12月支付。

解析:

根据规定，双方已签订书面租赁合同并约定征收时间的，“纳税人采取应税行为并收到销售款或者取得索取销售款证明的当天”。

因此，在会计的1-5月和7-11月，虽然会计可以确认收入，但不发生增值税纳税义务。

(1)1-5月会计分录:

借:应收账款-乙公司10.9万元

贷款:其他业务收入10万元。

应交税费-待核销税费9000元。

(2)6月会计分录:

借款:银行存款65.4万元(10×6×1.09)

应交税费-待核销税额为45000元(0.9×5)

贷款:其他业务收入10万元。

应收账款-B公司54.5万元(10.9×5)

应交税费-应交增值税(销项税额)5.4万元。

(二)新收入准则实施后，按照不含税金额确认“合同负债”，其差额计入“待核销税额”。

新收入实施后，对预付款是否应计入“合同负债”，是含税金额还是不含税金额产生了争议。最终在2020年12月，财政部会计司通过一问一答，做出了最终调整。

问:企业在执行《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号)时，因转出货物收到的预付款及相关增值税应使用哪些会计科目核算？

答:根据《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号，以下简称“新收入准则”)，合同负债是指企业在收到或收到客户的对价后，将商品转移给客户的义务。如企业在转让承诺商品之前已经收到的款项。企业因转移商品而收到的预收账款适用新收入准则进行会计处理时，用“合同负债”科目代替“预付账款”和“递延收入”科目。

根据新收入准则关于合同负债的规定，在向客户转移商品的义务履行完毕之前，客户对价中已经收到或应收的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。

案例二:若A企业的商品供不应求，C公司于2022年4月28日支付预付款113万元，以保证及时进货。2022年6月1日，甲公司向丙公司发出不含税价格为100万元的商品，假设甲企业所有商品的税率为13%。

解析:

(1)甲企业收到丙公司的预付款时:

借:银行存款113万元

贷款:合同负债-丙公司100万元。

应交税费-待核销税费13万元。

(2)企业A的实际销售和交付情况:

借:合同负债-丙公司100万元

贷款:主营业务收入100万元。

同时，转售:

借:应交税费-待核销税额130，000元。