应收账款风险管理,

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摘要：随着市场经济的发展，企业之间的竞争越演越烈，为了生存与发展，各企业大力开展各种赊销活

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浅谈应收账款的风险管理
摘要：随着市场经济的发展，企业之间的竞争越演越烈，为了生存与发展，各企业大力开展各种赊销活动，这是导致企业应收账款数量增加的主要成因，应收账款的增加又引起坏账的发生，因此对于如何管好、用好和盘活应收账款，加强资金管理，提高资金的使用效率，防范应收账款发生给企业带来的风险，已成为企业刻不容缓的管理工作。
关键词：应收账款的风险；资金机会成本；应收账款抵借；应收账款让售
中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：1001-828x（2012）08-0-01
前言
在现代商品经济中，企业之间的商品交易大都建立在商业信用基础上，以赊销方式实现的。随着商业信用的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，致使应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以为继，最终导致破产或被重组。
应收账款的弊端，应收账款增加了企业资金机会成本损失：
1.被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报。但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的比例不断上升，就会导致占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。
2.因应收账款而引起的催收使企业不得不投入大量的人力、物力、财力，加大了催收成本。(2)2.结束语

企业需要机制提前发现隐患

2008年连续几波的破产潮，牵连了一大批企业，华-盛机床设备有限公司(化名)即是其中之一。2007年年底，该公司销售了数台机床给某大型制造商，总金额大约3000万元。除了收到客户500万元的订金，其余款项客户一直未有支付。

由于该客户以往都是从华-盛订货，也未发生过坏账，所以华-盛对这笔款项按一般的方式计提了(一年期以内)5%的坏账准备。不幸，该客户在2008年8月破产，剩余的2500万应收账款基本无望要回。其实，这类属于特殊的应收账款管理，并不能用普通的"账龄分析法"(即随着时间的增加，逐年提高计提坏账准备的比例)来进行管理，而应该有一套特殊的风险管理体系。

拟定特殊应收款项的认定标准

要进行特殊的应收账款管理，首先要认定究竟何种是"特殊的应收账款".第一是单项金额重大;第二是综合风险重大。

单项金额重大，就是单笔款项数额超过一定的绝对值，或者超过企业净资产的某一比例。比如，对于超过企业净资产0.5%的应收账款，可认定为特殊应收账款。

所谓综合风险重大，多数是指那些已经不再交易的客户，最后一笔应收账款久拖未结，或者是客户经营出现危机，进而影响到其履行偿债义务。这类皆可认定为具有综合风险的特殊应收账款。

对特殊应收账款进行风险评级

一般而言，一旦达到"特殊"标准的应收账款，就必须进行专门的风险管理了。

对于这些特殊的应收账款，必须建立一套适时的跟踪机制。由相关管理部门负责收集客户资信资料，比如：市场销售情况、其他相关方对客户的信用支持变化、盈利状况、相关抵押担保等文件，将这些信息尽可能详细地汇总到财务部(或者资金运营部)。财务部负责定期审核该客户资料，并评定这类特殊应收账款的风险等级。大致来说，这种风险可分为三个等级：

一等风险为，与客户尚存在合作关系，但合作次数间隔时间较长，或应收款尚处于合同期内，依据合同可以回收，信用风险水平较低;

二等风险为，与客户已经停止合作关系，但部分往来款项尚未结清，由于时间较长，对方拒绝或拖延支付货款，但该款项尚在催收之中，坏账概率在50%以上的应收款;

三等风险为，客户出现资不抵债、资金周转困难、濒临破产、债务重组等影响信用正常履行的状况，形成坏账可能性达到90%以上，评定为信用风险最高等级。

在此过程中，应不断关注特殊应收帐款的风险变化，并且随着应收账款风险等级的增加，不断强化催收措施。

设立专门的坏账计提方式

对于特殊的应收账款，坏账准备的计提方式也应该有一套专门的标准，根据风险等级的不同，分别予以增加计提。

第一，对单项金额重大的应收账款，在账龄计提的基础上再增加计提10%.

第二，对于综合风险重大的应收账款，可根据风险等级分别单独计提坏账准备。比如一等风险单独计提30%,二等风险单独计提50%,三等风险单独计提100%.

当然，这种特殊应收账款的风险管理，不能完全避免坏账的产生，但至少可提前发现隐患，赢得追讨债务的时间。

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