罚款会计分录,罚款会计分录怎么做

导读： 财政会计和税务的行政罚款怎么处理？作为金融人，笔者梳理如下 从定性的角度来看，罚款是一种行政处罚，是指行政机关强制违反行政秩序的公民、法人或者其他组织在一定期限内向国家缴纳一定数额的金钱，并使其遭受一定的经济利益。 对企业来说，罚款支出必须包括在内

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行政罚款支出在财务会计和税务方面应该如何处理？作为财务人，笔者梳理如下。

从定性角度来说，罚款为行政处罚方式的一种，是指行政机关依法对违反行政管理秩序的公民、法人或者其他组织，强制其在一定期限内向国家交纳一定数量货币而使其遭受一定经济利益的损失。对企业来说，罚款支出须计入当期损益，重大罚款支出更属于其非经常性损益，及时地、准确地、公允地进行会计核算十分重要。

如何进行罚款支出的账务处理？根据《企业会计准则》相关规定，企业发生的与其日常经营活动无直接关系的各项损失，如非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、自然灾害等不可抗力因素造成的损失、罚款支出等，均应通过“营业外支出”科目进行明细核算。因此，对于企业实际缴纳的罚款，会计上应借记“营业外支出-罚款”，贷记“银行存款”，并在会计期末将包括罚款在内的“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，构成当期损益的减项。

罚款支出一般应通过企业的会计报表附注形式进行披露。对于重大金额的罚款支出，上市公司可能还需要作为重大事件，根据证券监管机构的监管规定（如有）或采取自愿公告形式进行披露。在财务指标计算方面，企业也需要剔除重大罚款支出作为非经常性损益的影响，公平地对其净利润率进行分析计算，用于内部管理或公众股东决策参考等用途。

如何进行罚款支出的涉税处理？根据《企业所得税法》及其《实施条例》，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但其中的“罚金、罚款和被没收财物的损失”不得扣除，因为这些不属于企业在生产经营活动中发生的、与常规生产经营活动有关的、合理的支出。因此，企业在进行年度所得税汇算清缴时，须将记录在“营业外支出”中的罚款支出金额调增当期应纳税所得额以计算当期所得税费用。也就是说，罚款支出并不能抵减应纳税所得额，无助于降低企业所得税税负。

企业财务报告中披露的罚款支出是企业合规成本的一部分，反映了企业过往在合规方面的表现，也提示了未来合规改进方向。现代企业应该比以往更加重视合规风险管理，这也是获得稳健财务表现的需要和保障。

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