营改增实施细则,营改增实施细则全文

导读：= = =本文简介= = 5月1日起开展营改增试点，二手房全面免征两年增值税。营改增细则将公布:金融产品买卖差价免税尚未实施。李大霄:营改增是一个重大的利好消息，会对市场起到积极的作用。5月1日起全面推开营改增试点，哪些行业受益最大“营改增”税率将公布。主要行业影响力全分析(有股)= =/[K1/]阅读=

营改增实施细则,营改增实施细则全文

===本文导读===

营改增试点5月1日起全面推开 二手住房满2年免征增值税

营改增细则公布：金融产品买卖差价免税未成行

李大霄：营改增是重大利好消息会对市场起正面作用

营改增试点5月1日起全面推开 哪些行业最受益

“营改增”税率公布 各大行业影响全解析(附股)

===全文阅读===

营改增试点5月1日起全面推开 二手住房满2年免征增值税

财政部网站昨日同时发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》四个文件，营改增试点细则全部落地。

根据试点办法，在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产(应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。同时将增值税税率定位0、6%、11%、17%四档。自今年5月1日起开始实施试点的建筑业、房地产业适用税率为11%，金融业、生活服务业适用税率为6%。

今年两会期间，李克强总理在2016年的政府工作报告中就提到，营改增要确保所有行业税负只减不增，全面实施营改增后，全年将减轻企业税负5000亿元。

对于此前大家关注的二手房交易增值税问题，文件明确，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

对北上广深四市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

此外，对于大家关注的投资业务如何征收增值税，文件规定：直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。

同时，文件规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

文件称，金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

营改增细则公布：金融产品买卖差价免税未成行

“千呼万唤”的营改增细则终于公布，一些争议点也有了最终的答案。

国家税务总局24日下午在其官网上发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，宣布自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，并发布了一系列配套规定(下称“细则”).

从金融业的相关细则看，营业税下的优惠政策在增值税下基本予以保留，同时购置不动产可分2年进行抵扣。但《第一财经日报》记者注意到，之前相关专家及金融业人士呼吁的金融产品买卖差价免收增值税在细则中并未体现。

普华永道中国内地及香港地区间接税主管合伙人胡根荣对本报表示，从细则内容来看，金融业整体税负水平变化不大，但不排除个别企业会有一定的税收增加。

细则中的金融业重点

金融业子行业业务种类众多，核算也比较复杂，因此被认为是最后一批营改增行业中的一大难点。而作为全球首批对金融服务业征收增值税的国家之一，我国在金融业内征收增值税也无太多经验可借鉴。因此，金融业的增值税细则一直是外界关注的焦点之一。

从此次细则中的金融业相关部分来看，就如之前国家税务总局局长王军在全国两会期间表示的一样，在营改增中原则上延续原有优惠政策。

例如，原先对金融机构往来业务暂不征收营业税，此次细则中的过渡政策中，金融同业往来利息收入属于免征增值税的范围。而原先在营业税下免征或不征的一年期以上返还性人身保险业务和一年期以上健康保险的保费收入此次也在免征增值税之列。同时，国债、地方政府债利息收入的免税规定也得以延续。

另外，合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股、对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人运用基金买卖股票债券的转让收入在此次过渡政策中也被列入免税的范围。

除了对税收优惠的延续之外，新增不动产所含增值税可抵扣被认为是减轻税负的一针“强心剂”。

本次细则规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

以新购置1亿元不动产为例，按房地产增值税税率为11%来粗略计算，则第一年将可抵扣进项税660万元左右，第二年将再可抵扣进项税440万元。

但同时本报注意到，之前一些市场人士预计以及一些金融业人士呼吁的金融产品买卖差价免税或实行简易征收并未“成行”。

细则中，金融商品转让仍然按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额计征增值税。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

而另一个细节也引起了记者注意。细则中规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。而如果按照简易计税方法，意味着承租人将不能将这部分租金支出作为进项税抵扣。这对一些没有自用不动产需要租房的中小型金融企业来说无疑是个“坏消息”。

整体税负水平变动不大

总结来看，金融企业可以抵扣的进项税大类包括购进的部分服务，以及符合规定的无形资产或者不动产。

“从目前的细则情况来看，我预计金融业整体的税负水平变化不会太大。”胡根荣表示。

他分析称，之前营业税税率为5%，现在增值税税率为6%，增加了一个百分点。“这一个百分点的税率增加，相信金融企业可以用一些进项税来抵扣，尤其是能够拥有不动产的大型金融企业。但由于每个金融企业的业务结构和成本结构不同，不排除个别金融企业会有税负增加的现象。”胡根荣表示。

一家规模不大的金融企业财务人员就向本报记者倒起了“苦水”：“原本以为投资的买卖差价可以免税，现在看来不能免税，我们没有不动产，而支出中不算小数目的租金支出也暂时无法抵税，现在只有无形资产和一些纸、硒鼓、绿色植物之类的办公用品可以抵扣进项税了。”

对此，胡根荣表示，类似租金支出无法抵扣进项税最后对企业的利润影响到底有多少还取决于谈判的强弱势地位。“如果金融企业在承租这件事上处于略强势的地位，那就可以将租金下压，或者和出租者商议增加的税负由两者共同承担。”

同时，他也表示，细则或许不是营改增文件的终结，后续可能还会有一些具体操作的解释性文件出台。而如果在营改增试点期间发现一些行业税负改变情况与预先估计有差异，也不排除会在后续出台措施来修正，这在之前几个营改增试点行业中也确实有过先例。(第一财经日报)

李大霄：营改增是重大利好消息会对市场起正面作用

3月24日，各方关注的二手房交易营改增细则正式出台。自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

针对营改增对于房地产市场的影响，以及如何看待营改增，李大霄表示，营改增对于市场而言应该是一个重大利好消息，他表示，“它能够有效地推动税收方面的改革，会对市场的发展起到正面作用。”

营改增细则显示，增值税税率为6%，其中提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

在房地产行业方面，细则规定，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于京沪广深之外的地区。

对北上广深四市，个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

营改增试点5月1日起全面推开 哪些行业最受益

据财政部消息，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

对老百姓有何好处？

中国社科院财经战略研究院税收室主任张斌说，这不仅是我国现代税制改革的完善，也是重大的减税措施，有利于推动产业转型、结构优化。

张斌表示，我们的目标是把原来所有征收营业税的行业纳入增值税征收，这不仅能够完善增值税本身，也可以发挥增值税的中心作用，并促进行业的公平发展，从而使市场发挥决定性的作用。在全球经济增长乏力，尤其是主要发达经济体不断使用负利率等政策、中国经济也面临着稳增长和调结构压力时，出台全面‘营改增’政策，对于促进经济转型和稳增长来说非常重要。

中国财政科学院院长刘尚希分析，“营改增”最重要的原则是，一定要保证所有行业税负“只减不增”。而从长远来看，这对老百姓来说也是非常有好处的。刘尚希表示，“全面推行‘营改增’对企业以及老百姓都会产生影响。在这个过程中，如何保证税负整体不上升，涉及到抵扣政策的规定。保证行业的税负只减不增，针对的是行业整体，而不是每一个企业。”

全国政协委员、会计审计专家张连起表示，“营改增”是财税方面的一项重大措施，它完全消除了重复纳税，从而对产业结构和经济转型升级起到重要的助推作用。总的来说，就是用综合降税的“减法”，来换取经济中高速增长的“加法”和产业迈向中高端的“乘法”。企业活了，企业的现金流量就增加了，企业职工就能明显受益；另外，大家一直很关注二手房，这项政策也基本平移了原有的税收优惠政策。还有，大家纳税人的意识也会增强。

哪些行业最受益？

机构表示，作为供给侧结构性改革的一环，营改增对利润率较低的传统周期性公司减负效果将更加显著，而建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大领域中，净资产收益率相对较低的房地产、建筑装饰行业有望率先受益。

国金证券表示，3月份基本面改善已成定局、政策面持续向好、企业税费减免进入实质阶段、一线城市或大量增加供应，这可能打开市场空间，看好地产股的相对收益。建议积极关注长三角和珠三角区域的二线蓝筹，推荐滨江集团、世联行、中航地产、华发股份、中洲控股等个股。

兴业证券认为，“营改增”会使得超过一半的建筑企业净利润增加；“营改增”首先会增加低毛利率的建筑企业的净利润；同时，“营改增”将大大增加高抵扣比例的建筑企业的净利润。在个股方面，东吴证券建议关注建议关注：中国建筑、中国交建、中国电建、中国铁建、中铁二局、中工国际等。(证券时报网)

“营改增”税率公布 各大行业影响全解析(附股)

“营改增”细则今日落地，安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐认为，本次“营改增”对整体而言，是为企业减税减负。但分行业来看，建筑行业以及房地产行业的税负会有一定的提高，对于金融行业来说，难点在于把庞大而复杂的产品和服务进行梳理归类，以及调整好企业的系统。

整体有助于企业减负

国家税务总局网站3月24日下午消息，财政部、国家税务总局发通知称，经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称“营改增”)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

其中，交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权的税率为11%；提供有形动产租赁服务，税率为17%；境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。除以上三条外，税率为6%.

梁因乐认为，此次“营改增”新增四大行业，涉及纳税人近1000万户，是前期“营改增”试点纳税人总数的近1.7倍；年营业税规模约1.9万亿元，占原营业税总收入的比例约80%。改革完成后，营业税将彻底退出中国税收舞台。

整体而言，本次“营改增”是为企业减税减负。不过分行业来看，本次“营改增”对建筑行业以及房地产行业的会有一定的冲击，对于金融行业而言，难点在于把庞大而复杂的产品和服务进行梳理归类，以及调整好企业的系统。

此外，“营改增”后，原属于地税的营业税取消，新增的增值税会由地方和中央分享，其对地方的影响需要等“营改增”正式实施一段时间后才能看清。

建筑业：税率由3%增至11%

建筑行业可能是受“营改增”影响最大的行业。梁因乐表示，对于建筑行业而言，税率从3%增加为11%，所以会有一定的税负冲击。

招商证券张士宝认为，“营改增”对建筑行业具体公司的影响，取决于毛利率、进项税可抵扣比例以及期间费用率。预计房屋建设、钢结构、公路桥梁、专业工程板块总税负下降，建筑设计、水利水电、铁路建设、园林、化学工程、装饰板块总税负增加。

房地产业：税率从5%提高至11%

对于房地产行业而言，梁因乐指出，税率从5%上升至11%，所以冲击也不小，但是国家针对建筑业以及房地产行业已经出台了非常充分的过渡政策。

平安证券分析师王琳表示，判断“营改增”对房地产公司的影响，关键是看土地成本能否抵扣。地产行业的成本主要由土地、建安、财务成本构成。地方政府无法开具增值税发票，利息成本需等待金融服务业进行“营改增”后方能取得収票。若土地及利息成本无法抵扣，则相当于营业税由目前5.5%上升至6.75%，地产商面临税负增加的风险，且毛利越高的项目税收负担越大。

如果政策特别规定允许房地产企业凭财政部门监制的土地专用收据等作为抵扣凭证，则将大幅降低开収商税收成本(由5.5%下降至3.78%).

相比之下，“营改增“对于商业地产是利好。因为购置商业地产等不动产，将和购置设备一样进行增值税抵扣。这将利好商业及产业地产的销售，增加企业对于持有型物业的投资，长期对房地产投资也有拉动作用。

金融业：受益“营改增”挑战也不小

对于金融行业，梁因乐认为“营改增”有利于降低税负，但难点在于金融业的产品、服务种类较多，要把不同产品的特性甄别出来进行归类，工作量是非常大的。而且，“金融业非常依赖系统，所以企业如何在这么短的时间内把系统调整好，把庞大又复杂的服务、产品梳理好，是一个巨大的挑战。”

长江证券认为，“营改增”利好金融业利润表。目前，券商、产险、寿险和信托的营业税金及附加占营收比重分别约为5%、6.5%、0.4%和5.5%，在增值税率6%且全抵扣、同时不考虑免税和股权投资等非应税情形，“营改增”或将增厚券商净利润约6.5%、增厚产险利润约60%、降低寿险利润约0.3%、增厚信托利润约2.8%，若考虑寿险免税情形则利润亦将增厚。

总体来看，长江证券认为“营改增”推进利好金融行业利润释放和优化费用支出结构。综合考虑政策、估值和业务结构变化，重点推荐华泰证券、招商证券、广发证券和中国平安、新华保险。

二手房市场：税负基本未变

至于二手房市场，过渡期二手房交易“营改增”完全平移了现行二手房交易营业税政策。目前来看，这种政策的平移不会带来税负增加。地方税务机关人士表示，考虑到价税分离部分，营改增后，税负实际上略微降一点。

实施细则规定，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税，个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

对北上广深四市，个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。

中信建投：推荐冠豪高新及东港股份

除了新加入“营改增”的四大行业，还有一些为“营改增”服务的公司也将从中受益。中信建投认为，“营改增”利好标的主要体现在冠豪高新及东港股份。

冠豪高新1996年至今由国家税务总局、中国印钞造币总公司选定为增值税专用发票专用无碳复写纸唯一供应产品。

东港股份与证通股份共同打造完善的金融业增值税业务统一服务平台，有利于为金融业客户提供优质、便捷的增值税业务服务，同时，也利于东港电子发票业务推广，因为2015年底，国家税务总局即发布了《关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》).

总结：以上内容就是对于营改增实施细则,营改增实施细则全文的详细介绍，文章内容部分转载自互联网，希望对您了解营改增实施细则有帮助和参考的价值。