财政部回应个税,财政部 个人所得税

导读：财税字[1994]020号
　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
　　一、关于对个体工商户的征税问题
　　（一）个

财税字[1994]020号
　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下：
　　一、关于对个体工商户的征税问题
　　（一）个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
　　（二）个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税，下同）、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。
　　（三）个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
　　（四）个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。
　　二、下列所得，暂免征收个人所得税
　　（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
　　（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
　　（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
　　（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
　　（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
　　（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
　　（七）对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
　　（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
　　（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：
　　1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
　　2.联合国组织直接派往我国工作的专家；
　　3.为联合国援助项目来华工作的专家；
　　4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家；
　　5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
　　6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
　　7.通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
　　三、关于中介费扣除问题
　　对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。
　　四、对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或股息、红利收入是否征收个人所得税，由各省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。

财政部 个人所得税

对于财政部、国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复的内容，最近很多人很困惑，一直在咨询小编，今天法律界网小编针对该问题，梳理了以下内容，希望可以帮您答疑解惑。

江苏省财政厅、地方税务局：你局《关于个人所得税有关问题的请示(苏地税发[2005]52号)收悉。经研究，批复如下：一、关于单位为个人办理补充养老保险退保后个人所得税及企业所得税的处理问题。单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。二、关于个人提供担保取得收入征收个人所得税问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬，应按照个人所得税法规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。

财政部国家税务总局二○○五年六月二日

抄送：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处。

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