金融企业的税收筹划,金融企业的税收筹划论文

导读：金融企业所得税税务筹划中所存在的问题包括以下几点：
1、对税务筹划的理解不到位。一些金融企业把税务筹划错误地理解为与税收征管部门搞好关系，以争取税负的减免。另一方面，某

金融企业所得税税务筹划中所存在的问题包括以下几点：
1、对税务筹划的理解不到位。一些金融企业把税务筹划错误地理解为与税收征管部门搞好关系，以争取税负的减免。另一方面，某些金融企业进行企业所得税税务筹划时，只靠定性分析，缺乏合理有效的定量分析，筹划活动过于简单，筹划思路不够清晰，某些税收优惠政策未能享受到位。
2、税务筹划人员的专业性不强。企业所得税税务筹划是要求对国家税收政策进行潜心钻研之后，做出的具有专业性的工作。而我国多数金融企业的税务筹划工作仍是由财务人员完成，并没有引进专业的税务人才，缺乏专业的税务知识。财务人员对税务筹划的要义不能深入的理解，对筹划的细节也不能很好地把握，制约了企业所得税税务筹划的效果。
3、税务筹划的方式有待进一步改进。很多金融企业隐瞒销售收入，导致收入核算不完整。还有不少金融企业在增加费用支出上大做文章，虚增费用。这些做法虽能减小企业的应纳税所得额，但并不符合税法的相关规定，也会引起税务征管部门的注意和怀疑，不利于金融企业税务筹划活动的深入开展。从更深的层次来说，也不利于金融企业的长远发展。

金融企业的税收筹划论文

金融保险企业节税重点也在于确定营业额。金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。

(一)金融企业

(1)贷款业务

营业税=贷款利息收入×税率

贷款利息是指用自有资金或吸收存款及发放贷款取得的利息收入。此项收入节税在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式，减少利息收入，达到节税的目的。

[例]某银行一季度取得人民币贷款利息收入为500000元;取得美元贷款利息收入为300000美元，则该季度应纳营业税为(美元的汇率以8.30计算)：

(500000+300000×8.30)×8%=239200(元)

假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入100万元，则可节省营业税8万元。

(2)转贷业务

营业税=(贷款利息-借款利息)×税率

此项业务节税的关键在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差距，从而达到节税的目的。

[例]A银行从B银行拆借1130万元人民币，转贷给某工厂使用3个月。A银行共收取利息3万元，支付给B银行利息2万元，则该业务应纳营业税为：

(30000-20000)×8%=800(元)

如果A银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使3万元利息收入变为2.5万元，使2万元利息支出变为2.5万元，其结果是差额为零，减少税款800元。企业再通过投资于银行或其他途径将这笔利息返还银行。

(3)中间业务

银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其应纳税额计算公式如下：

营业税=银行各业务手续费收入×税率

[例]某银行某季度共取得结算业务手续费收入为30万元，则该项业务应纳营业税为：

300000×8%=24000(元)

此项收入的节税关键在于降低手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。

(二)保险企业

保险企业是为境内财产提供保险的，直接用保险费收入乘以税率计算营业税。例：某保险公司为国内企业进行财产保险，一季度取得保费收入为600000元，取得美元保险收入为100000美元，则该企业该季度应纳营业税为：

(600000+100000×8.30)×8%=114400(元)

为出口货物提供保险的，根据《营业税暂行条例》及其实施细则行为发生地判断规定，该行为不发生在中国境内，因此不征收营业税。

初保险与分保险是相对的，按规定，初保险业务的营业额为全部保费收入减去付给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。

保险业进行纳税筹划时也应注意营业额的控制，但也不能仅仅注意营业额，因为公司投资者、经理层的真正最终目的是获取尽可能大的经济利益。保险业的收入部分为其营业额，税收是其成本的一部分，同时保险理赔支出也是非常重要的一块支出。如果保险公司能够减少保险理赔的比例，其纳税筹划也应该认为是成功的。因而保险业纳税筹划便可以利用以下思路，即降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的营业额用于防止保险理赔。

[例]某保险公司经营一项火灾保险业务，全年营业额为500万元，客户发生火灾理赔支出300万元，则：

应纳营业税=500万元×8%=40万元

净收益=(500-300-40)万元=160万元

如果该保险公司减少每位客户的保险费用，但相应规定每位客户应到某指定公司购买一套防火设备，并按照规定安装在家。假设该项措施出台后，该公司全年营业额变为300万元，但相应保险理赔支出由于防火设备的购买而降为100万元，则：

应纳营业税=300万元×8%=24万元

净收入=(300-100-24)万元=176万元

由于购买防火设备，该保险公司又和该防火器材公司建立了良好关系，并可能因此获取部分回扣，则该项筹划获得圆满成功。

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