房产税会计处理,补以前年度房产税会计处理

导读：房产税应纳税款的核算，通过“应交税金--应交房产税”科目进行核算。该科目借方反映企业应交纳的房产税，贷方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应交而未交的房产

房产税应纳税款的核算，通过“应交税金--应交房产税”科目进行核算。该科目借方反映企业应交纳的房产税，贷方反映企业实际已经缴纳的房产税，余额在贷方反映企业应交而未交的房产税。

月份终了，企业计算出按规定应交纳的房产税税额，作如下会计分录：

借：管理费用
贷：应交税金--应交房产税

企业按照规定的纳税期限缴纳房产税时，应作如下会计分录：

借：应交税金--应文房产税
贷：银行存款

[例1]某公司1993年12月31日"固定资产--房产"账面原值为2 000 000元。1994年2月1日，企业将房产原值为1 000 000元的房屋租给其他单位使用，每年收取租金收入120 000元。当地政府规定，按房产原值扣除30％后作为房产余值，适用税率1．2％纳税；对于出租房屋取得租金的房产，按其租金收入适用12％的年税率纳税；房产税按年计算，分季缴纳。试计算企业1-3月应纳房产税并进行会计处理。

1月份按房产余值计算全年应纳税额为：

年应纳税额＝2 000 000×(1-30％)×1．2％
＝16 800元

月应纳税额＝年应纳税额÷12
＝16 800÷12
＝1 400元

则1月份应纳税额为1 400元。

2月份企业应按房产余值和租金收入分别计算应纳税额：

按房产余值计算的应纳税额：

年应纳税额＝(2 000 000-1 000 000)×(1-30％)×1．2％
＝8 400元

月应纳税额＝8 400÷12
＝700元

按租金收入计算的应纳税额为：

年应纳税额＝120 000×12％
＝14 400元

月应纳税额＝14 400÷12
＝1 200元

则2月份、3月份应纳房产税税额为：

月应纳税额＝700 1 200
＝1 900元

则1月末应作如下会计分录：

借：管理费用 1 400
贷：应交税金--应交房产税 1 400

2月末、3月末企业应分别作如下会计分录：

借：管理费用 1 900
贷：应交税金--应交房产税 1 900

3月末企业"应交税金--应交房产税"账户有关资料如下：

　　　　　　　　　　 应交税金--应交房产税
　　　　　 借方 贷方
　　　　 1 400
　　　　 1 900
　　　　 1 900
　　　　　　　　　　合计 　5 200

4月初企业交纳一季度应纳税额5 200元。

借；应交税金--应交房产税 5 200
贷：银行存款 5 200

[例2]某工厂1994年1月1日拥有房产原值为8 000 000元，其中有一部分房产为企业所办幼儿园使用，原值为1 400 000元。当地政府规定，按原值一次减除20％后的余值计算应纳税额，按年计算，分月缴纳。试计算1月份企业应纳房产税并进行会计处理。

按规定，企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。则企业应纳房产税税额为：

年应纳税额＝(8 000 000-1 400 000)×(1-20％)×1．2％
＝6 600 000×0．8×1．2％
＝63 360元

月应纳税额＝63 360÷12
＝5 280元

则每月末企业计算应纳税额时：

借：管理费用 　　　　　5 280
贷：应交税金--应交房产税 5 280

企业在实际缴纳税款时：

借：应交税金--应交房产税 5 280
　　　贷：银行存款 　　　　　　　 5 280

补以前年度房产税会计处理

房产税是以房屋为征税对象，按房价或出租租金收入征收的一种税。法律界网小编为你介绍，希望对你有所帮助。

1、房产税计入什么科目

为了反映和核算企业应缴、已缴、多缴或欠缴的房产税的情况，企业应在会计上设置"应交税金一应交房产税"科目进行核算。

该科目贷方反映按规定计算应缴的房产税数额，借方反映实际缴纳的房产税数额;若有贷方余额，表示企业欠缴或需补缴的房产税款，若有借方余额，表示企业实际多缴纳的房产税的税款。

当企业计算出应缴的房产税时，借记"管理费用"或"商品流通费用"等科目，贷记"应交税金一应交房产税"科目;当按规定实际上缴房产税时，借记"应交税金一应交房产税"科目，贷记"银行存款"等科目。

由于房产税也是按年征收，分期缴纳的办法进行征收，所以对房产税的会计处理也可以照车船使用税等方法进行。即如果房产税按月缴纳或分期缴纳，但税款金额不大的，可在按规定计算出应纳的车船使用税时，直接借记"管理费用"或"商品流通费用"等科目;如果企业分期缴纳，而且每期缴纳的房产税数额比较大时，可以通过"待摊费用"科目，分期摊入有关成本费用中去。

2、房产税的会计核算

房产税的会计处理是直接在管理费用或商品流通费用中列支的会计核算对于企业按月缴纳或按季、半年或者一年为期间缴纳房产税且税款数额相对不大，直接计入缴纳当期的管理费用或商品流通费用中去。

(1)工业企业：

①按月计算出应缴纳的房产税时

借：管理费用

贷：应交税金-应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时

借：应交税金-应交房产税

贷：银行存款

(2)商业企业：

①计算出应缴纳的房产税时

借：商品流通费用

贷：应交税金-应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税

借：应交税金-应交房产税

贷：银行存款

3、分期摊销房产税的会计核算

对于企业分季度、半年或者一年等期间缴纳相关房产税、且金额比较大的，这时可以采用分期待摊的办法。

(1)工业企业：

①按半年期限计算出缴纳的房产税时

借：待摊费用

贷：应交税金一应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时

借：应交税金一应交房产税

贷：银行存款

③逐月进行分摊时

借：管理费用

贷：待摊费用

(2)商业企业

①计算应缴纳的房产税

借：待摊费用

贷：应交税金一应交房产税

②实际以银行存款缴纳房产税时

借：应交税金一应交房产税

贷：银行存款

③按月进行摊销时

借：商品流通费用

贷：待摊费用

4、房产税的会计处理

企业按规定计算出应交纳的房产税时，借记"管理费用"科目，贷记"应交税金一应交房产税"科目。实际上交时，借记"应交税金一应交房产税"科目，贷记"银行存款"科目。

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