营改增的意义,营改增的意义和影响

导读： 因为营改增可以解决传统的流转税全价征税造成的重复征税，消除分工合作和专业化生产的税制障碍。 一、增值税的概念增值税是对增值额征收的一种税。 W = C+V+M举例，某企业2015年5月实现销售收入10000元，由:W10000 = C7000+V1组成。

营改增的意义,营改增的意义和影响

因为营改增可以解决传统流转税全值征税带来的重复征税，消除了分工协作专业化生产的税制障碍。

一、增值税的概念

增值税，是对增值额征收的一种税。

W = C + V + M

举例说明：某企业2015年5月份实现销售收入10000元，其构成为：W10000 = C7000 + V1500 + M1500。假定税率为10%.则：

按消费税、营业税等（全值征税）计税为：10000×10%=1000元；

按增值税计税为：（1500+1500）×10%=300元。

二、增值额的含义（非常重要）

1、从理论上讲，增值额是企业新创造的价值。

W = C + V + M

2、从全社会考察，增值额相当于国民收入。

∑（V+M）

3、从商品生产经营全过程来看，一个商品的总价值，等于该商品各环节增值额之和。

4、从一个生产经营单位来看，增值额是商品销售全值，减去购进货物价值后的余额。

V + M = W – C

三、增值税的类型

分析公式：V + M = W – C

C1-劳动对象：原材料等流动资产 允许一次性扣除；

C2-劳动手段：固定资产

1、允许购进当期一次扣除：=> 消费型；

2、允许按折旧额分期扣除： => 收入型；

3、不允许扣除： => 生产型。

四、增值税的计税原理

（1）加法：（V+M）T’ (1500+1500)×10%=300;

（2）减法：W-C=V+M

(10000-7000) ×10%=300;

（3）扣税法：WT’-CT’=（V+M）T’

10000 ×10%-7000×10%=1000-700=300

即：应纳税额 = 销售额×增值税率 - 购进货物金额×购进货物的增值税税率 = 销项税额 - 进项税额

显然,三种计税方法可相互转化。加法、减法为直接计税法；扣税法为间接计税法。

五、增值税产生的客观必然性（营改增的原因）

1、 传统流转税（如营业税）的“全值征税”带来的“重复征税、税负不平”的弊端，阻碍了专业化协作生产的发展。

假如A产品400个单位的价值，由甲、乙、丙、丁4家企业协作生产完成，各创造了100，税率为4%.计税为：

甲：100×4%=4;

乙：(100+100) ×4%=8；

丙：（200+100）×4%=12； “多阶段阶梯式”税负状态

丁：（300+100）×4%=16;

A商品税负=（4+8+12+16）/400=10% ，全能厂税负4%

2、改“全值征税”为“增值额征税”，试行增值税

仍以上为例,

甲:100×4%=4;

乙:(200-100) ×4%=4;

丙:(300-200) × 4%=4;

丁:(400-300) × 4%=4;

A商品税负=（4+4+4+4）/400=4%

全能厂、非全能厂税负均为4%

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